导语：随着国家针对小微企业一系列优惠政策的出台和2013年1月起小企业会计准则的即将实施，小微企业的发展越来越受到政府和社会的广泛关注。目前我国小微企业规模已近5000万家，为国家解决了大量的就业人口和近三分之二的所得税，在国民经济中的支撑作用越来越大。然而，由于受到资金、技术、人才等方面的影响，小微企业现代化管理水平普遍较低，企业信息化率还不到3%，仍然面临管理不规范、融资难、效率低下、竞争能力弱的问题，严重制约了小微企业发展壮大。

为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用，经国务院批准，将减半应纳税所得额标准由6万元提高到10万元，进一步扩大了优惠面。据此，财政部、国家税务总局印发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)，通知明确，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。文件还规定：凡符合小型微利企业规定条件的企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策，政策进一步放宽。

享受小型微利企业优惠政策的企业，需要符合三个条件：小型企业、年度应纳税所得额低于一定标准(即微利)、属于国家非限制和禁止行业的企业。《企业所得税法实施条例》规定，工业企业需满足从业人数不超过100人和资产总额不超过3000万元的条件;其他企业需满足从业人数不超过80人和资产总额不超过1000万元的条件。“微利”中的“利”不是指企业利润，而是经过纳税调整后的应纳税所得额，即纳税年度的利润总额，考虑纳税调增调减项目及允许弥补的以前年度亏损后的余额。《企业所得税法实施条例》规定，纳税人年度应纳税所得额不超过30万元的为“微利”，可以享受减按20%征税的优惠政策。对于2014年度应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，可以享受所得减半再减按20%征税的优惠政策。“所属行业的性质及其分类”具体应按《产业结构调整指导目录》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业，来判断认定小型微利企业是否属于国家非限制和禁止的行业。

同时国家税务总局颁布了2014年第23号公告，《公告》就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题进行了详细的说明。为了加快政府转变职能、改进工作作风，国家税务总局此次小型微利企业优惠政策执行方面，突出了简化审批流程、减轻纳税人负担、扩大减半征税范围：

一是自《公告》发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。

二是按照《公告》规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。

三是《公告》适用于2014年及以后年度申报缴纳所得税的小型微利企业。由于发文时间和税务机关修改纳税申报软件等问题的原因，很多小型微利企业在文件发布之前预缴2014年所得税时，来不及享受减半征税政策。为此，《公告》规定，小型微利企业预缴企业所得税未能享受减半征税政策的，可以在以后应预缴的税款中抵减。即符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受。此外，对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。