银行会计在工作中存在着一些风险,有效防范银行会计风险是银行在激烈的竞争中取得优势的重要保障。下面是小编为大家整理的本科银行会计毕业论文，供大家参考。

本科银行会计毕业论文篇一

会计核算业务监督有效性强化的思考

中央银行会计核算数据集中系统上线运行后，中央银行会计核算业务监督通过参数化管理模式，实现了风险业务实时监督、重要业务全部监督、一般业务随机抽取、凭证影像逐笔核对的监督要求。本文根据现行中央银行会计核算业务监督管理现状，分析业务监督工作中仍存在的一些问题，提出了更加有效发挥业务监督效能的几点建议。人民银行的会计核算系统是反映社会资金运动、体现中央银行作为资金最终结算者重要地位的核心业务系统，对畅通货币政策传导机制，履行央行支付清算服务职能，促进金融业稳定运行，提高资源配置效率具有重要意义。为适应经济金融形势的发展，满足中央银行有效履行各项职能的客观要求，二十世纪九十年代以来，人民银行全面开展了会计核算工具的改革和创新，先后开发推广了单机版中央银行会计核算系统、会计核算业务“四集中”系统和中央银行会计集中核算系统等会计业务应用软件，并与相关系统连接，逐步走向数据集中，提高了账务核算、资金结算和信息反映的质量和效率。会计核算业务监督作为会计核算的最后一道防线，在把好会计核算质量关、促进会计核算规范化、保障核算资金安全等方面一直发挥着重要作用。

一、现行中央银行会计核算业务监督管理现状

2014年6月30日，中央银行会计核算数据集中系统(以下简称ACS)完成了全国的推广上线。ACS利用数据集中和网络连接的优势，对会计核算业务风险防控体系进行完善与流程再造，从加强内部控制的角度分析防控重点，通过“小前台、大后台”的岗位设置和流程管理，强化业务过程控制，前移风险防范关口，提高防控和监督效能，更好地保障了人民银行会计资金安全。业务监督子系统作为ACS的应用子系统，位于ACS应用层，利用会计核算数据全国集中的优势，同步实现监督系统的全国数据集中。ACS业务监督子系统以风险监督为目标，通过监督范围参数化、监督要素参数化、监督内容参数化、监督方式参数化和任务分配参数化的参数化管理模式，实现了风险业务实时监督、重要业务全部监督、一般业务随机抽取、凭证影像逐笔核对的监督要求。人民银行各省会和地市中心支行均在ACS中设立了市业务监督中心，业务监督中心设置了业务监督岗和监督主管岗，业务监督人员通过ACS业务监督子系统对本级及辖内ACS营业网点的参数类业务和特定业务进行实时监督、对重点业务和一般业务进行事后监督、对原始凭证与凭证影像一致性进行监督、对查询和查复业务进行监督、对设定范围内的重要会计账户进行监督、对被监督机构ACS系统操作日志进行监督、对网点已确认对账结果的账户进行监督，有效发挥了业务监督效能，保障了资金安全。

二、现行中央银行会计核算业务监督管理中存在的问题

(一)管理体制不顺

2014年，人民银行对地市中心支行内设机构设置进行了调整，地市中心支行不再保留事后监督部门，事后监督职责按业务条线分别交由各相关业务部门履行。因此，人民银行地市中心支行的中央银行会计核算业务事后监督职责由支付结算部门承担。从内设机构条线管理上来看，省会中心支行支付结算部门相应的承担着对地市中心支行中央银行会计核算业务事后监督工作的管理职责。但目前，人民银行地市中心支行支付结算部门作为ACS的市业务监督中心通过ACS业务监督子系统对会计核算业务进行监督，省会中心支行支付结算部门作为ACS的省级运管中心通过系统对全省会计核算业务进行管理，但ACS业务监督子系统中各市业务监督中心的各项业务数据并未推送给ACS省级运管中心，省会中心支行支付结算部门无法通过系统直接获取辖内各地市中心支行支付结算部门的会计核算业务监督情况。同时人民银行省会中心支行本级仍然保留了事后监督部门，对本级及辖内营业网点的会计核算业务进行监督，但省会中心支行支付结算部门与事后监督部门是并行关系，并无管理关系。这种管理体制在实际业务管理工作中存在着诸多不便。

(二)制度相对滞后

ACS上线后，中央银行会计核算业务处理方式、业务处理流程、业务操作规范等多方面均发生了非常大的变化，相应的中央银行会计核算业务监督模式和监督流程也发生了较大变化，但目前人民银行只出台了《中央银行会计核算数据集中系统业务处理办法》、《中央银行会计核算数据集中系统业务操作规范》等规范中央银行会计核算业务办理的配套制度，并没有出台中央银行会计核算业务监督的相关制度，导致业务监督人员只能依据中央银行会计核算业务办理的配套制度并参照2004年发布的《中国人民银行事后监督中心工作规程》，凭个人对文件的理解以及过往的业务经验开展会计核算业务监督工作。

(三)业务监督人员思想认识有偏差

目前，ACS的处理机制是各营业网点受理、审核业务凭证，并将凭证影像信息上传至业务处理中心，业务处理中心对凭证影像进行切片录入，正确无误的系统将自动记账处理，处理成功的会计核算业务系统再自动推送至业务监督中心。在此业务处理机制下，部分业务监督人员会简单认为需要监督的会计核算业务已经被业务处理中心审核通过并记账成功，监督工作只是简单的业务重复核验、凭证整理归档，未意识到监督工作的重要性。而且人民银行地市中心支行内设机构调整后，很多原事后监督部门人员并未人随业务走，导致支付结算部门中承担中央银行会计核算业务监督工作的人员大部分是新手，他们往往没有事后监督工作经验，且没有接受过专业培训。业务监督人员思想认识上的偏差，以及自身业务技能水平不高，致使中央银行会计核算业务监督工作效能未有效发挥。

(四)实时监督效能发挥有所偏差

ACS业务监督子系统新增了实时监督功能，对参数化设定的部分业务实时推送到业务监督中心，由业务监督人员当日完成监督，改变了以往“T+1”事后监督的模式，将风险防控关口前移了。但目前需要开展实时监督的业务主要是开销户业务，计息账户、账户基础信息、再贴现账号对应关系的设置等非凭证类业务，并未将营业网点受理的凭证类业务设置为实时监督，且从系统运行情况来看，在实时监督未完成的情况下，被监督业务仍可继续推送至业务处理中心进行后续处理。实时监督仍然是事后监督，只是“T+0”的事后监督，其监督不影响业务的任何处理进程，致使实时监督流于形式，实时监督效能未发挥。

三、加强中央银行会计核算业务监督有效性的相关建议

(一)建立科学的管理机制，明确职责

建议人民银行能够对中央银行会计核算业务监督工作实行垂直化管理，从上之下明确中央银行会计核算业务监督管理部门。目前ACS及其业务监督子系统的运行维护职责从上之下均是由支付结算部门承担，因此中央银行会计核算业务监督管理职责也应与实际情况保持一致，从上之下均由支付结算部门承担。同时建议人民银行能够修改ACS后台程序，将ACS业务监督子系统中各市业务监督中心的各项业务数据推送至ACS省级运管中心，以便省会中心支行支付结算部门掌握全省会计核算业务事后监督工作情况，加强对全省会计核算业务事后监督工作的管理。

(二)尽快出台相关制度

建议人民银行尽快出台中央银行会计核算数据集中系统业务监督规范或操作指引，明确监督内容、监督工作流程、监督资料传递程序、风险防控重点等内容，以确保会计核算业务监督有章可循。用统一的、规范的业务监督标准来明确业务监督人员的监督行为，把好中央银行会计核算业务的最后一道关口。

(三)提高责任意识，加强业务培训

事后监督工作是对会计核算业务风险实施自我控制的一种有效手段，是保障资金安全的最后一道防线。业务监督人员要充分认识到中央银行会计核算业务监督工作的重要性，努力提高自身思想认识水平和主观能动性。同时，应不断组织对业务监督人员进行会计核算业务新业务、新知识的培训，保证业务监督人员和会计核算人员培训同步，并有针对性的进行特殊业务和重点业务监督的专业化培训，或通过建立业务监督人员和会计核算人员定期岗位交流机制，以提高业务监督人员的业务水平，使其能够适应新形势下的中央银行会计核算业务监督工作，使会计核算业务监督质量和效率不断提高。

(四)充分发挥实时监督作用

ACS作为直接参与者，一点直连接入第二代支付系统、一点完成清算。在现行业务处理机制下，不管是ACS内部资金汇划还是不同金融机构间资金汇划都做到了实时处理、实时到账，因而对风险控制的时效性要求将非常高。因此，建议将重点业务和超过一定金额的资金汇划业务纳入实时监督范围，同时修改ACS相关程序，将实时监督嵌入业务处理过程中，即被监督营业网点操作员受理的特定会计核算业务在经网点主管审核后，先推送至业务监督中心进行实时监督，审核监督无误后再推送至业务处理中心进行切片录入，处理成功的再自动入账处理。真正做到将监督关口前移至会计核算业务处理过程中，而不是事后对会计核算结果进行复审和校验，以充分发挥实时监督效能，有效防范资金安全风险。

参考文献：

[1]钱珍玉.人民银行会计核算发展与事后监督转型探讨[J].福建金融,2014(10)

[2]仇瑾.构建核算数据集中背景下的新型央行事后监督模式[J].吉林金融研究,2015(4)

[3]黄圆.基于事后监督视角的央行会计核算风险及防范对策研究[J].吉林金融研究,2015(7)

[4]盖春娥.数据集中下对加强会计核算管理的思考[J].金融科技时代,2015(9)

本科银行会计毕业论文篇二

商业银行会计风险的成因与防范

摘要：

会计对于银行业的各项经营活动来说至关重要，是银行制订经营管理计划的依据。银行业会计的工作必须做到公正、公允、真实才能避免银行会计风险的出现，而随着金融改革的不断深入，商业银行所暴露出来的会计风险也越来越多，因此有必要探究更有效的风险管理措施。本文将简述商业银行会计风险防范和控制的重要性，分析我国商业银行会计风险管理的现状，探究我国商业银行会计风险的成因，提出加强商业银行会计风险管理的建议，希望对商业银行会计风险管理有所裨益。

关键词：商业银行;会计风险;成因;防范

一、商业银行会计风险防范和控制的重要性

会计工作主要由银行核算、业务发展预测以及银行经营等方面工作组成。作为商业银行的基础性工作之一，其一直发挥着十分重要的作用。近年来，随着中国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放程度的不断提高，中国银行业面临的会计风险问题越来越突出。因此，为保障商业银行的生存与发展，就必须针对管理与经营进行优化，其中会计风险的防范与控制就是十分重要的内容之一。在实际经营管理的过程中，商业银行风险涉及的领域非常广泛，以难度最高的会计操作为例，其作用是对商业银行资本与资金运动的基础与重要环节进行反映。商业银行会计风险指的是由于各方面的影响因素导致银行实际收益达不到其要求，进而遭受损失的可能性。企业文化、可持续发展能力等软实力的竞争是现代企业的重要竞争内容，为保证各项业务的顺利进行，商业银行就必须对风险意识进行强化，实现对会计风险的有效防范与控制。

二、我国商业银行会计风险管理的现状

1.银行会计信息失真

银行会计信息失真是我国商业银行存在的一个重要问题。许多银行没有做好自身的会计信息披露工作，银行缺乏透明度。有的银行为了对自身经营不善的现实进行掩饰，或者为了谋取局部利益或私人利益，在会计信息管理中采用违规行为对会计信息进行调整与更改，进而导致银行会计信息的真实性难以实现。例如，有的商业银行虚增利润、没有正确处理固定资产等以实现非法盈利。

2.内控管理制度建设相对滞后

近年来，尽管各家商业银行加强了内控制度的建设，在经营管理中将其视为重心，然而许多银行在这一方面仍然存在一定的滞后性，具体表现在缺乏对实际经营情况的考虑与分析，没有合理配置内控制度资源，内控制度建设指导意见具有较强的原则性，而缺乏完整性，在操作方面相对滞后。如此一来，随着衍生金融工具等应用的不断深入与推广，再加上银行对各方面的改革，原有的一些制度、管理流程、监督方法难以匹配现行的核算方法、业务处理流程，各部门相应的会计核算工作都是自行开展，导致各部门会计内部控制的独立性过强，对银行会计内部控制的有效性造成严重影响。

3.现行规章制度尚未落到实处

只有充分执行银行内控制度，才能保证内部控制运行的有效性。现阶段，我国各商业银行在经营管理各个方面的内控制度建设基本成型，然而这些规章制度的执行情况并不理性，许多方面并没有落到实处。就现行的规章制度与操作规程而言，金融诈骗以及挪用客户资金的案件时有发生，究其原因，主要是因为相关规章制度没有充分落实。商业银行许多营业网店或机构在内控制度的执行方面有待完善，有的工作人员缺乏对相关规章制度的正确认识，风险意识薄弱，在业务处理中难以严格按照制度办事，存在许多违规操作行为，进而引发银行会计风险。

4.内部监督制约作用未能有效发挥

商业银行的会计管理工作是保证商业银行资金安全的重要途径，然而目前商业银行存在内部监督制约作用未能有效发挥的问题，其中会计核算与会计监督职能没有得到充分发挥。一般商业银行为确保会计信息真实、可靠、全面、及时，就必须针对会计核算与会计监督进行强化。然而事实并非如此，许多会计信息的核算不够深入，大部分都只是进行了会计信息真实性的审核，而其他方面的审核则被忽略。此外，商业银行的监督体系也不健全，导致商业银行的会计监督功能缺乏实际意义，其监督作用难以得到有效发挥。

5.会计队伍建设相对滞后

目前，我国许多商业银行在会计队伍建设方面有待提升，银行从业人员的整体素质相对较低。近年来，随着我国社会经济的不断发展，商业银行在数量与规模上得到了很大提升，而有的银行在会计队伍建设方面却没有跟上发展脚步，存在一定的滞后性。这些银行的新员工缺乏充分的岗位培训，对银行各项制度与操作认识与了解不充分，专业水平较低，同时其会计风险意识与责任意识相对薄弱，在进行业务操作的过程中时常出现不同程度的问题，进而引发会计风险。

三、我国商业银行会计风险的成因

1.中央银行监管不力

中央银行监管不力是目前我国商业银行会计风险形成的一个重要成因。目前我国银行管理模式并不完善，大部分商业银行采用的是总分行制。其指的是商业银行将总行设在大城市，并在国内或国外设置分支行的制度，且各分支行的业务经营与管理以总行的要求进行。与其他银行不同，商业银行的组织构架的作用是对银行经营情况、资源配置以及风险控制进行反映，这也是银行市场竞争力与盈利水平的重要影响因素。然而这一管理制度显然存在一定不足，包括管理层级、管理人数过多，管理人员冗杂，银行经营理念落实不到位，业务程序周期较长，无法对风险进行有效控制。

2.外部政策环境不完善

我国相应的会计制度没有及时根据实际情况加以完善，随着银行业竞争的加剧，基层网点风险防范意识差，其建设严重落后于银行经营管理的客观要求。随着市场经济进程的不断加快，不公平竞争、缺乏健全的准入标准等问题仍然存在。有的地方政府的本位主义严重，使得各地方金融机构的数量越来越多，进而增加了违规经营的可能性。在对这些问题进行监管时，大部分都属于事后处理，其有效性难以实现，进而无法保障对风险的有效防范。

3.社会监督不够

社会监督也是促使商业银行健康发展的重要途径。受历史因素的影响，我国社会性监督实施在商业银行上的力度仍然处于较低水平。一方面，我国的相关评估与审计机构的发展起步较晚，对商业银行的外部审计与信用评级体制建设有待进一步完善。另一方面，至今我国许多企业仍然没有摆脱计划经济体制的影响，社会各界对商业银行的经营业绩与风险管理等方面的关注度非常低，难以实现对其的监督，进而导致商业银行缺乏动力，难以树立良好形象。

4.外部经济犯罪活动猖獗

目前，随着我国社会经济的不断发展，相应的各类经济犯罪活动也日益猖獗。这些活动不仅使商业银行的资金安全受到严重威胁，同时也影响到了商业银行的声誉，甚至有可能破坏正常的金融秩序。

5.会计人员业务素质不高

目前我国商业银行存在会计队伍建设滞后的问题。这一问题造成商业银行会计从业人员的整体素质低下，难以满足会计工作的要求。一些新手未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好掌握，在实际工作中很容易出现一些操作性失误，造成银行损失。缺乏风险防范意识和能力，致使会计核算的随意性较大。此外，一些银行不重视老员工的培训，没有促使其掌握先进的会计核算方法与管理手段，很多老员工仍然采用传统的方法开展会计工作，难以满足现代商业银行会计工作的要求，导致工作效率与工作质量低下，在诸多方面存在缺陷，进而引发会计风险。

6.利益驱使

有的会计从业人员的法律意识与责任意识薄弱，在进行会计核算的过程中过于随意，时常存在违规操作。再加上一些不良社会风气对其造成的影响，这些会计人员为了达到个人目的，扩张业绩，追求局部或者个人利益，在进行会计工作时采取违法手段，严重侵害商业银行的经济利益，给银行带来了巨大的经济损失。此外，有的会计从业人员缺乏安全防范意识，在业务办理中粗心大意，使得犯罪分子有机可乘。

7.会计内控制度不健全，缺乏动态调整

近年来，随着我国社会经济的不断发展，金融犯罪案例越来越多。究其原因，是由于目前我国商业银行内部控制系统建设不到位，会计内控制度不健全。尽管有的银行对会计内控制度建设进行了强化，然而实际效果并不理想，会计内控制度的作用仍然没有得到充分发挥。这主要是由于银行没有对自身经营管理的实际情况以及外部市场环境变化进行充分考虑与细致分析，进而导致采取的措施缺乏科学性与有效性，难以实现对会计内控制度的动态调整，使得会计内控制度建设缺乏实际意义，没有取得实质进展，最终导致会计工作中存在诸多问题并无法得到有效解决，形成了严重的会计风险，给商业银行的生存与发展造成重大影响。

8.稽核和检查监督不力，风险控制手段落后

会计监督职能指的是通过调节、指导、控制等方式，实现对客观经济活动的合理性、合法性以及有效性的考核与评价，并以此采取相应的措施，对其施加一定程度的影响，进而使预期目标得以实现。然而，目前许多商业银行会计的监督职能缺乏实际意义，难以有效发挥其应有的作用。随着我国金融市场经济体制改革的不断深入，商业银行会计核算趋于成熟，然而会计的监督职能却没有跟上时代脚步，其主要任务仍然是简单的账实核对。同时，随着市场经济体制的不断完善，会计工作的复杂性必然越来越强，进而就会存在更多的会计风险。然而目前我国商业银行会计风险控制手段显然存在一定的滞后性，没有与日益复杂的会计风险相匹配，大部分风险控制手段比较落后，难以实现对会计风险的有效控制。

四、加强商业银行会计风险管理的建议

1.强化认识，加强领导

为实现对商业银行会计风险的有效防范与控制，首先从思想上就必须高度重视。相关管理人员必须强化对会计风险管理的认识，了解其对银行生存与发展的重要性，并针对其中存在的问题进行积极分析，以提出有效的解决措施，使商业银行会计工作得以顺利进行。此外，银行领导应起到带头作用，调动全体员工，共同参与会计风险的防范与管理，应积极进行宣传教育，使员工对会计风险有一个正确的认识与了解，进而在实际工作中才能针对可能引发会计风险的环节进行重点控制，以实现对会计风险的有效防范与控制。

2.树立全面的风险管理理念，提高风险防范意识

商业银行应树立全面风险管理理念，提高风险防范意识。为达到这一目标，具体应从以下几个方面入手。第一，严格执行相关制度，加强会计内控制度流程的建设，维护制度的权威性与严肃性，确保制度得以有效执行。应从管理、监督、操作等多个方面，提高内控体系的有效性。并在整合现有制度的过程中严格遵循内控原则，促使银行经营管理过程朝着程序化、规范化以及系统化的方向发展。第二，优化与改进风险管理流程。应优化业务流程，使重点控制环节得以明确，采取具有针对性的措施，使业务流程得以加强。同时，还应全面排查业务流程中存在的操作风险与合规风险，并分析与判断风险其可能造成的后果，以制定相应的控制目标与控制措施。此外，还应加强会计分级授权体系建设，确保其严密性与完整性，根据业务重要程度的不同，进行不同层次的授权。

3.加强银行会计内控制度建设加强银行会计内控制度建设对于防范与控制会计风险有着十分重要的意义。站在商业银行的角度来看，要强化人员管理，建立相关责任制度与检查制度，对会计从业人员的行为加以约束与规范，使内控水平得以有效提高。

4.建立会计行为风险预警系统

目前，电子化、网络化设施在商业银行中得到了越来越广泛的应用，然而现代化信息系统的建立并没有会计行为风险预警系统的跟进。而目前会计行为风险越来越大，因此，应基于电子化网络，进行预警系统软件的开发与应用，建立预警与核算同步进行的平台，以实现对会计行为风险的有效控制。

5.加强银行会计信息真实性、准确性的披露与揭示

商业银行还应针对会计信息失真问题，采取一系列措施，加强银行会计信息真实性与准确性的披露与解释，提高银行透明度。应基于现有会计报表，对会计报表体系加以完善，一方面要规范各类会计报表的使用、保存等过程中的各项步骤，另一方面还要不断对会计报表进行改进，完善其职能和功能，确保会计信息的真实准确。

五、结语

现阶段我国商业银行的会计工作仍然存在诸多问题，引发了各种会计风险，对银行的生存与发展构成了严重威胁。为实现对会计风险的有效防范与控制，商业银行必须针对经营管理中存在的问题展开深入研究，细致分析问题产生的原因，并提出有效的解决措施，实现对会计风险的有效控制，进而提高银行竞争力，为促进商业银行的发展提供强有力的支持。

参考文献：

[1]荆楠.论商业银行会计风险的成因与防范措施[J].中国乡镇企业会计,2014(11):194-195.

[2]张丽媛.论商业银行会计风险的成因与防范措施[J].商,2014(10):114.

[3]刘慧娟.商业银行会计风险的成因及防范[J].中国科技信息,2005(19):332.

[4]丁勇.浅谈商业银行会计风险及防范措施[J].中国外资,2013(8):68-69.

[5]冷寒艳.浅析商业银行会计风险的成因及防范措施[J].管理学家,2011(2):81.

本科银行会计毕业论文篇三

银行会计结算风险及其防范

摘要：

会计结算工作对银行而言具有重要意义，且其也是银行的一项基础性工作。近年来，我国市场经济体制正在进一步建立和完善，随着市场经济的发展，金融改革工作也不断深入，而处在这一系列变革中的会计结算工作也面临着更多风险。银行会计结算在管理上存在着账户、证印押和支付等方面的风险，同时还伴随着会计从业人员综合素质不高等风险，因此，要规避银行会计结算风险，必须解决目前银行会计结算中存在的问题。在金融体制改革的大背景下，增大金融监管力度和维护金融运行稳定是其基本思路，对银行会计结算中的风险进行规避时，必须要有利于金融体制的改革和经济发展。本文在对银行会计结算风险的成因进行分析的基础上，给出了解决的建议和措施。

关键词：银行会计;结算风险;风险防范

银行会计在整个银行工作中具有重要作用，银行会计主要是负责对银行业务进行核算的工作，同时，银行会计还可以反映出银行的经营成果，对银行业务的发展前景进行预测，此外，在银行经营决策过程中，也应有银行会计的参与。只有银行会计工作得到完善，才能实现银行的平稳发展。随着我国市场经济体制的进一步完善，银行会计面临着诸多风险，同时具有很大的不确定性。尤其是在近年来，我国金融案件频繁发生，这也从一个侧面反映出我国会计行业的缺陷和不足。所以，对银行会计风险进行有效防治是我国金融发展中的一个重要工作。

一、银行会计结算风险的表现形式

所谓银行会计风险，指的是银行在经营业务中遭受损失的可能性。在银行处理每笔业务的过程中，会计凭证都是会计核算的依据，所以对银行会计的核算操作过程必须引起足够重视。在银行的现金收付业务、转账收付业务以及代理收付业务中，会计凭证都是其最重要的依据。所以，各行各业都离不开合法的会计凭证，而银行业务的风险则主要来自银行会计的风险。

1.管理风险

管理风险的产生是由会计内部管理不善等原因造成的，管理风险的内涵主要包括以下两个层面：第一是会计结算工作往往在银行中具有多重职能，而这些多重职能对会计结算业务、对自身发展督查的有效性有所削弱。尤其是近几年，在商业银行中，其会计结算工作的职能已不仅仅局限于传统业务管理职能，还在业务拓展方面和市场营销方面及内部控制管理上都有所涉足，形成了复合的会计结算工作职能。因此，在实际工作中，对业务及产品的销售和对经营行为督查的是同一个主体，这样就很难处理好市场拓展与内部控制之间的关系。第二是会计从业人员的业务素质不能与时俱进，这个问题的产生主要是由于银行培训工作不到位造成的，因此，会计从业人员在风险识别和控制上有所欠缺，使管理存在一定风险。

2.信用风险

所谓信用风险，是指由于借款人的违约行为或者借款人信用等级下降而导致的债权人的本金和利息不能完全收回或产生损失的风险。信用风险具有两个明显的特性，即风险的“量”和风险的“质”。风险的“量”指的是风险金额，此处具体指贷款余额;而风险的“质”则说的是借款人发生违约行为的可能性。但是，违约又是一个不确定的事件，因此，信用风险又可以分为违约风险、敞口风险和追偿风险三种。

3.操作风险

在会计业务开展的过程中，如果行为不规范或者不合乎要求就会出现风险，这即是由操作不当引起的操作风险。所谓操作不当，就是说会计人员对相应的规章制度进行主观带有恶意或善意、或主观带有随意性地去执行，从而出现了违反规章制度的不当行为。主观恶意是说会计人员为了实现个人利益、或者碍于人情关系等而违反会计规章制度出现的不当行为，进而导致操作方面的风险。主观善意所引起的操作风险则是由商业银行管理层或者领导者造成的，他们从稳定银行工作大局、扩大客户或者以满足客户要求而通过级别命令等让会计人员有意地忽略一些中药店审核手续和过程等。主观随意指的是商业银行会计人员对相应的规章制度没有引起足够的重视，而是以自己的经验或习惯代替规章制度，从而形成操作方面的风险。

4.欺诈风险

欺诈风险主要是由第三方人员造成的。一些不法分子会伪造或变更银行结算的单证，通过这样的方式来对银行资金进行诈骗。目前，常见的欺诈行为主要有犯罪分子对票据重要信息的更改，然后利用银行柜员的风险防范意识不强的弱点，骗取银行资金。

二、银行会计结算风险产生的原因

1.缺乏对会计结算风险的正确认识

许多人在思想上缺乏对会计结算风险的正确认识。在许多人的认识中，内部控制与整章建制是相同的概念，对内控制度的核心内容并没有一个清楚的认识，并且对业务流程之间的串联机制也不了解。还有一部分人将内部控制主观地划分为管理层和审计部门的工作，而与会计本身没有关系，之所以会出现这一认知，是因为从业人员对自身的职责还没有一个清楚的认识。此外，还有一部分人对内部控制没有一个全面的认识。由于在实际会计结算工作中，许多人不善于发掘结算风险的根源，仅仅注意到表面现象，对一些风险存在一定的侥幸心理。正是由于会计结算从业人员对会计结算风险没有一个正确的认识，才会使风险进一步转化为损失。

2.缺少高素质的银行会计结算人员

近年来，我国商业银行的数量在增加，因此，这些商业银行之间往往为了经济利益和市场占有率而互相竞争，在其进行不断竞争的过程中，忽略了会计人员素质培养工作，所以，商业银行间的互相竞争成为银行会计人员素质参差不齐的一个重要诱因。而会计人员又是银行中各项会计工作的主体，如果会计人员没有足够高的综合素质，那么其会计结算工作也就会产生相应风险，而高素质的会计人员可以有效促进会计内部控制。此外，还有一部分会计人员为了讨好领导，忽略了相应的会计准则，违反相应的内控制度，对银行会计结算风险进行人为地掩盖。由于会计人员综合素质偏低，所以银行会计结算风险也就不可避免。

3.缺少成熟的会计结算制度体系

虽然商业银行对其内控制度的建设有了一定的关注，但对具体的内控制度却始终没有进行集中整改，所以成熟的会计结算制度体系也就没有被建立起来，缺乏完整的制度体系，会计结算工作将如一盘散沙，资源既不能得到合理分配，内控制度也无法与银行经营紧密连接。在目前的商业银行中，内控制度存在以下三方面的问题：第一是一些商业银行内控制度往往由于具有较高的原则性而导致操作性较低;第二是内控制度的建设缺乏完整性，零散的内控制度进一步使内部控制制度在执行过程中无法保障严密性和严谨性;第三是制度的建设进度缓慢，完善的过程也存在诸多阻碍因素，难以体现出与时俱进性。此外，商业银行的业务已越来越呈现出综合性和丰富性的特点，且我国在金融方面也在不断创新，但却缺乏与之相匹配的会计管理制度和操作规程，所以成熟的会计结算制度体系的缺乏也给银行会计结算带来了风险。

4.银行会计结算程序的约束较薄弱

会计行业在我国已经有了多年的发展历史，在这些年的发展历程中，商业银行会计无论是手工会计操作，还是运用电算化来进行的会计操作，都需要遵循“双线核算”的原则，即应通过交叉复核的方式来对会计工作进行制约。但是，随着当前商业银行的经营规模不断扩大，经营的业务不断增多，其内部控制制度却没有得到及时的跟进，在进行会计核算时，往往也是“一手清”，没有进行有效的复核。会计制度应具体化为相应的操作规程，同时操作规程也应使会计制度得以实施的重要保障，但就目前情况而言，操作规程对会计制度的刚性约束明显不够，由于约束环节的薄弱，所以使银行会计结算存在风险。

三、银行会计结算风险的防范对策

在我国目前的银行会计结算中，存在不可忽视的风险，如果不及时采取方式对这些风险进行规避，将给银行会计结算带来巨大影响，进而影响整个银行的业务，针对以上风险，可以采取下列措施进行防范。

1.对会计结算风险树立正确认识

银行应及时将风险管理中的一些新理念、新原理和新工具传递给员工，以使员工对会计结算风险有一个正确的认识。只有在正确认识会计结算风险的基础上，才能加强对其的管理，同时，相关从业人员对会计结算风险有了正确的认识后，他们就可以发挥自己的智慧，为风险的防范献言献策。此外，在了解会计结算风险后，还应加强员工对风险防范知识的学习。银行应定期对员工进行会计结算风险教育活动，在对其进行培训的过程中，可以充分利用典型案例，使员工更加清楚地明白在遇到具体情况时该如何处理，以对风险进行有效防范。

2.建立成熟的会计结算的制度和体系

要建立成熟的会计结算制度和体系，首先，就要完善会计结算制度，优化核算流程。在信息技术高度发达的今天，应加快电子支付会计结算管理制度和法规的制定进程，通过完善的制度来促进各项电子会计和网络会计结算的规范化，同时设置完善的风险预警机制，提高会计风险预警与处理效率，从而最大限度地避免风险的发生。其次，对会计结算工作人员，应建立起一套制约和激励机制，增强会计人员的监督意识，使他们严格遵守相应的规章制度。最后，对内部的规章制度要及时进行更新和补充，建立起完整的内部规章制度更新和补充机制。

3.加强银行会计结算的执行力度

要加强银行会计结算的执行力度，首先要提高结算制度的针对性和可操作性。对相应的规章制度，银行应对工作人员进行培训，同时对这些规章制度做好宣传工作，使遵章守法成为员工的内在需求，而非迫于外界压力。同时，要加强控制银行会计结算的“三道防线”，在这“三道防线”中，第一道防线是操作岗位的自控和自律;第二道防线是上级管理部门的专职监控和把关;第三道防线是加强稽核、检查和监督。

4.加强审计工作对于风险防范的作用

审计工作对银行会计核算风险的防范也有重要意义。要加强审计工作对风险的防范，首先，就是要内部审计的职能得以充分发挥。通过对内部审计的强化，可以有效挽回损失，进而提高会计核算的效益。要充分发挥内部审计职能，就要建立起一个相对独立的会计结算内部审计部门，其相对独立性主要体现在该部门可以摆脱行政领导的干预而直接对董事会负责，这样，审计结果才更具效力。其次，会计结算审计工作也应与时俱进，加速其电子化的建设。通过电子化的审计，可以避免进行现场稽核，提高审计工作的效率。此外，还应利用外部审计手段，当遇到内部会计结算审计人员无法完成的任务时，要利用外部的专业审计人员来接替其工作，从而更好地完成审计。

5.加强会计结算风险结算文化的建设

在银行内部应加强会计结算文化的建设。第一，要积极构筑起共同的风险管理价值观念，提高风险把控和管理意识。对各个层次的会计管理人员和会计工作人员来说，他们应对会计结算过程中存在的执行风险、法律风险、信息风险、关系风险、操作风险、人员风险等有一个全面的了解，并且形成足够的重视，只有在客观整体地把握这些风险严重性的基础上，会计人员才能提高风险防范意识。第二，充分发挥会计人员在操作风险管理上的主观能动性，银行应积极听取一线工作人员的意见与建议，才能对基层情况有更加清楚的了解，同时也有利于建设风险防范文化。

6.提高会计结算队伍的整体素质

在银行的日常业务和培训中，要注重银行文化建设，为员工创造一个良好的工作环境，同时，注重对员工素质的培养，只有高素质的会计人员才能对银行会计结算中的风险有一个清醒的认识并采取措施加以防范。在培养员工素质的过程中，首要任务就是提高员工的思想素质，只有每个员工都本着负责的态度才能将会计核算风险降到最低;其次，还要培养结算业务人员的法律意识，使其对与结算相关的法律法规有一个清醒的认识;最后，要对员工进行定期的关于风险防范的教育，使员工对结算风险更加敏感，增强其工作能力。

四、结束语

我国商业银行发展的一个瓶颈就是银行会计结算风险，所以，要想使我国的银行健康持续发展，就必须对这些风险进行有效防范。而要对这些风险进行有效防范，则有赖于相应制度的建立、员工素质的提高、会计结算执行力度的加强等，所以，本文针对会计结算中出现的问题提出了一些意见与建议，旨在使银行获得稳定发展。

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