税收执法监督是指税务机关依据行政职权和法律规定，对本机关、下级机关及其公务员是否合理合法地行使行政职权实施“全过程、全方位”的督察、纠偏的活动。下面由小编为你详细介绍税收执法监督的相关法律知识。

浅论税收执法监督的重要性

一、分解税收执法权力

在机构设置上，税务部门按照《税收征管法》的要求，将税收业务分解为征收、管理、稽查、行政复议四个相互分离的系列，各系列工作相互制约。在税务检查上，将税务检查工作区分为选案、检查、审理、执行四个相互分离的系列，做到选案不查案、查案不审理、审理不执行。在工作流程上，健全执法行为事前、事中、事后全过程监督机制。建立《税收规范性文件管理办法》等制度，明确税收规范性文件必须会签法规部门，强化事前监督;对减免缓税实行集体审批，做好税务行政处罚听证等工作，加强事中监督;深入开展执法检查和执法监察，做好税务行政复议等工作，强化对执法行为的事后监督。

浅论税收执法监督的重要性

二、建立健全案件审理制度

根据国家法律、行政法规要求，税务部门制定了重大税务案件审理办法，建立税务案件审理委员会，负责重大税务案件审理工作。重大税务案件标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局根据涉案金额、案件性质、争议程度、社会影响等确定，并确定重大税务案件审理数不低于每年案件数的10%。

三、推行税收执法责任制

坚持以分解岗位职责为基础，解决做什么的问题;以明确工作规程为重点，解决怎么做的问题;以开展评议考核为关键，解决做得怎么样的问题;以严格过错追究为保障，解决做得不好怎么办的问题。制定全国税务系统统一的岗位职责、工作规程、考核评议办法，修订过错责任追究办法，健全税收执法责任制的制度体系;构建较为严密的权力运行机制，实现制度、机构、岗位、人员的有机结合;创新税收执法考核手段，利用信息化手段强化对税收执法行为的监督，实现对税收执法行为全过程、全方位的自动监控和考核;实施执法过错追究，明确税收执法过错责任追究范围、追究形式、责任划分标准、追究程序，“十一五”期间全国税务系统累计实施执法过错追究20余万次。

四、开展经常性税收执法检查

针对税法和税收政策执行中存在的问题，如是否存在违反国家税法规定的涉税文件、是否已纠正以前年度检查出的违规文件、是否存在擅自改变税款入库级次、是否存在不如实统计上报欠税、是否存在违规批准缓缴税款、是否存在对依法应当移送司法机关的违法案件不移送等问题，开展税收执法检查，及时纠正执法偏差，规范执法行为。

五、强化全方位监督

加强内部监督，充分发挥税务机关专设机构对执法权的监督作用、税务机关党组织的监督作用，强化税务人员的执法责任意识。强化外部监督，主动接受上级和当地党组织的监督、国家权力机关的监督、相关行政机关的监督、审判监督、检察监督和社会监督等。

全面推行公开办税，加强涉税案件曝光，对在本地区影响较大、群众普遍关心的重大涉税案件，通过新闻媒体向社会公开案件的查处、审理和执行过程。通过建立健全全方位、多层次监督体系，确保税收执法监督到位。

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当前税收执法监督方面存在的主要问题：

1、对干部税收执法监督内容的教育不到位，教育具有片面性。实施税收执法监督并非一劳永逸，什么问题都可以解决，必须与党风廉政建设和反腐败的其它措施结合起来，才能形成合力，取得好的效果。特别是必须把监督与教育结合起来。实践证明，教育是一项很重要的预防措施，教育搞好了，思想政治素质提高了，税务干部廉洁自律的自觉性增强了，很多问题就可以防患于未然。

2、事前监督和事中监督不到位，税收执法内、外部监督不平衡。部分人员偏重于对税务执法行为完成后的监督，以追究了税务执法人员多少过错为体现执法监督工作成绩的主要衡量标准，而对于执法主体资格、执法权限、执法目的、执法证据、执法程序、适用法律法规等并不明确，对执法依据是否充分、准确，岗位职责是否明确，工作规程是否详细、具体等问题忽视，由此造成了事前监督和事中监督的不到位。

另外，有时只采取内部考核评议等内部监督行为，没有正确地开展社会监督和纳税人监督等外部形式，没有纳税人的参与，不能准确地反映出税收执法人员的执法水平、执法效果等情况，考核结果难以做到真实和全面。在税收执法监督的过程中，同样也存在人为干预。如在税收处罚方面，来自政府部门的干预和方方面面的“说情风”应接不暇，由此令执法监督的效果大打折扣。

3、税收执法监督力度欠缺，惩罚机制有待改进。在税收执法监督过程中，上级对下级的层级监督做得较好，但深度和广度不够，同级执法监督力度也还远远不够，特别是在监督主体、监督权力、监督客体、监督内容、监督形式等方面还存在一些问题，而执法检查作为执法监督日常化的重要形式，也没有真正做到日常化、随时化，从而不能及时发现和纠正问题。

在实际工作中，执法过错责任追究的落实是整个执法责任制取得成效理想与否的重要保证。但目前大多数的责任追究仅限于警告或扣发奖金，对执法过错人员和其他执法人员的震动并不大，影响了执法责任制的实施效果。

4、部分税收执法人员业务水平低，依法监督意识差，执法队伍素质参差不齐。税收执法工作专业性强，标准高，要求严，但部分税务人员执法思想落后，执法随意性大，廉洁自律意识不强，依法监督意识差，特别是在处理有自由裁量权的税收执法事项中，容易出现滥用职权收“人情税”、“关系税”、“态度税”等问题，从而大大削弱了税收执法的权威。