一国的税收法制建设至为重要，它是一国法律制度的重要组成部分，是依法治税的前提和基础。下面是小编为大家整理的税收论文参考，供大家参考。

税收论文参考范文一：企业会计核算中税收筹划的运用

摘要：企业会计核算在收入结算方面、费用列支方面、投资核算方面，折旧方面以及存货计价方面等运用到了税收筹划。企业如果能够对税收筹划进行合理的应用，不仅能够使企业的经营成本得到降低，还能够提高企业的竞争能力。

关键词：税收筹划 会计核算 应用探析

税收筹划就是纳税人在税法所规定的范围之内，从众多纳税策略或者是税法中的优惠政策里，选择出较为适合的税收筹划方法，进而减轻以及延缓自身税负的一种行为方式。税收筹划身为管理活动的当中的一种，几乎在企业整个经营过程都有所渗透。本论文针对会计核算进行分析，阐述如何对税收筹划加以合理应用才能够使企业的税负降低，使企业的整体利益实现最大化，具体表现如下。

一、会计核算所受税收筹划的影响

1.促使企业的会计水平得到以提高。

企业能够应用税收筹划来提高会计水平。通常情况下，人们都认为税收筹划与企业之中的专业人才是分不开的，这就需要从事会计工作的人员必须具备更全面的知识，其中包含了会计的准则、会计制度、现行的税法以及与税法有关的政策等，只有这样才能够规划税收，才会在不违法的情况下获得到最大的利润。如此一来，企业就可以利用税收筹划使会计人员可以具备更高的工作水平以及专业素质。

2.使企业的纳税意识得以提高。

企业可以利用税收来增加纳税意识。针对纳税意识来看，我们可以认为纳税筹划具有较强的说服力，如果企业当中没有较强的纳税意识，企业就不可能筹划税收，而当企业到了纳税的时候，通常都会应用一些非法方式以减少税收。因此，当企业开展税收筹划这一项工作的时候，这就表明企业已经具备了较高的纳税观念，可以按照税法规定来对会计账表进行完善。

3.促使企业获得到最大的收益。

企业可以利用税收筹划来获得最大的经济效益。企业在筹划税收的时候，可以控制现金流出，这样现金的流量就会增加。除此之外，现金的流出时间还会延长，促使此部分资金可以在时间价值之上产生增值。这样，企业就会实现最大化的经济利益。

二、企业当中应用的税收筹划方法

1.对不予征税的方法进行介绍。

此方法就是对我国所制定的税收法律和制度等进行选择来规定不予征税的投资、理财或管理活动，应用此种方式使税收的负担得以减轻。任何一种税收都用相应的征税范围，从具体税种来看，这对那些在征税范围之内的经营行为进行征税，而不在征税范围内的行为就不予征税，这时就需要企业当中的纳税人员根据税收政策，事前安排企业的经营活动、投资活动以及理财活动等，从中多方案之中选择出不予征税的活动方案。

2.对税率差异的方法进行介绍。

此种方法就是按照我国税收法律和政策当中所规定的税率差异，对那些税率比较低的投资活动方案、理财活动方案和经营活动方案进行选择，应用这种方法来减少税收。譬如：企业针对所生产的产品选择成本核算方案时，根据综合成本方法核算出来的消费税额要比根据产品分类所核算出来的消费税额要高。

3.对扣除方法进行介绍。

此种方法就是按照我国税收政策以及法律中设置的规定，使投资活动、理财活动以及经营活动等计税依据当中尽可能将能够扣除的金额和项目进行增加，以使税收的负担得到相应的减轻;纳税人在要支出费用的时候，应该事前安排费用的性质以及项目和支付方式，以希望可以达到政策所规定的要求，在计税之前进行扣除。

三、会计核算对税收筹划的应用

1.对收入结算的方式进行选择。

企业的财务制度在处理成本费用、资金收入以及资产计价等方面有着多种方法。选择不同会计处理方法会对成本费用收入和支出产生不同的影响，进而使应交所得税也会受到影响，并且此种选择是被税法所认可的，这就使企业利用税收筹划来进行会计核算能够得以实现。企业在销售货物方面有着很多种结算方式。每种结算方式都有与其相对应的确认收入时间以及纳税月份。税收法中明确规定：对于直接收款销售而言，确认收获的时间为卖方收到货款，并把提货单交到买方手中的时间;针对托收承付而言，确认收入的时间后就发出贷物，也就是托收手续办好的时间;针对订货销售而言，确认收入的时间就是货物被交付的时间。这样我们就可以选择不同的销售方式以控制收入时间进行筹划，进而延缓纳税以获得税收利益。

2.使用成本费用的模式来完成税收筹划。

2.1应用折旧方式来完成税收筹划。折旧能够起到抵税的作用，企业在进行计提折旧的时候，通常会遇到选择折旧方式这样方面的问题。其中固定资产的折旧有两种，分别为：加速折旧、直线折旧。这两种折旧方式在固定资产使用有效期间内有着相同的折旧总额，可是使用期间内各年度却有着不一样的折旧额，这对企业计算年度净力有着严重的影响，进而影响到应交所得税总额。从获得财务利益角度分析，企业应该根据不同情况选择与之对应的计价方式进行筹划。其一，在比例税率之下，假如每年所得税率保持不变或是表现出下降的趋势，应该使用加速方式。而此种方式可以将前期的利润延迟到后期，也就是将纳税的时间延迟了。其二，税率累计超额的情况下，应该运用直线折旧法，使用此种方法的原因是通过直线法所计算出年折旧费几乎相同，当其余条件没有多大出入的情况下，能够计算出较为均衡的年利，这样有效地防止了利润波动过大而多交税款的情况发生。

2.2应用存货计价来完成税收筹划。期末所表现出的存货计价情况会影响到当期利润，应用的存货计价方法不同，所得出的期末存货成本也就不同，从而产生不一致的企业利润，对所得税额产生影响。根据目前的会计准则而言，针对存货发出可以应用先进先出计价法、后进先出计价法、加权平均计价法、移动平均计价法、毛利率计价法、个别计价法进行应用，具有应用那一种计价方法才能够促进企业发展，企业一定要认真的进行筹划。通常情况下，当物价一致处于上涨趋势时，要使用后进先出计价法来处理发出的存货，此种方法与稳健性的原则需求较为符合，因为它能够多计存货的发出成本，而少计库存成本，这样期末存货就相对较低，使税前减少收益，进而当期就会少交一些所得税;假如物价一直较低的时候，得出的结论就是相反的。假如遇到通货较为紧缩的时期，物价开始下降，在此种状况下，对先进先出计价法进行应用，这样得出的期末存货非常的低，进而当期的成本就会加大，所得税额就相对减少。目前企业都感觉到在流动资金方面较为紧张，延缓纳税就可以从国家获得到无息贷款，让企业有更多的可利用资金，从而获得更多的经济效益，这可以促进企业持续发展。

3、应用股权投资方法来完成税收筹划。

通过《企业财务通则》内的有关规定可知，一般情况下企业对于部分长线投资进行核算的模式有两种，即：权益法核算方式以及成本法核算方式。其中权益法指的就是企业账面的实际价值会随着企业投资所有人员自身权益变化而进行调整;而成本法就是企业自身如果不进行项目的资金追加，或者是对相应的资金不进行收回，其投资价值就不发生改变。基于此，企业就可以在进行投资的过程中，使用这两种核算方法来保证企业账面价值更加有利于企业今后的发展以及综合水平的提升。通常情况下，假如被投资的企业表现出来的现象为：起初盈利而后来是亏损的则应该应用成本法方式，而针对先亏损后盈利的企业，应用对权益法方式加以有效应用。这主要就是因为假如被投资的企业在经营方面出现了亏损，针对投资企业而言，假如应用成本法方式进行核算，就不能减少自己企业的利润亏损，而如果应用权益法方法进行核算，会在投资企业出现亏损的同时减小利润，进而使所得税得到了相应的递延。虽然这两种方法有着相同的纳税数额，但是因为有着不同的纳税时间可以使企业获得更多货币以创造出时间价值。

4.应用费用列支来完成税收筹划。

从费用列支来看，税收筹划就是在税法的规定下，尽可能的对当前费用进行列支，并对可能会发生的损失进行预计，在法律范围内延缓应交所得税的时间，进而获得更多的税收利益。一般情况下，其做法如下：其一，及时的将已产生的费用进行核销入账处理。譬如：存货盘亏损或是已经产生的坏账等，将其中合理部分列作为费用;其二，对预计发生额的损失以及费用进行准确预计，然后应用预提方式将这些费用进行入账处理;其三，要将成本费用所产生的摊销期尽可能的缩短。

四、在税收筹划的时候我们应该对以下问题加强注意

其一，在税收筹划过程中应对经济原则加以坚持。税收筹划主要的目的就是企业能够进行合法收入，并获得到最大化的收益。可企业在税收筹划的过程当中，又会有各种筹划成本发生，所以，企业在税收筹划的时候，一定要将预期收入和成本放在一起进行比较。当税收筹划产生的收益比成本大的时候，方可进行税收筹划，反之，则放弃。其二，税收筹划的时候一定要具备全局观念，应该从整体利益的角度对各种税收筹划策略进行评估，然后制定合理的经济决策。因为企业实施税收筹划的主要目的就是使企业的整体利益实现最大化，所以企业在税收筹划过程中，一定要统筹考虑，不但要对国家制定的经济政策进行考虑，还要对企业所经营的项目进行分析，然后在选择筹划方案，不能被某一特殊纳税环节所影响。即正确的税收筹划态度就是从企业整体利益出发，对影响以及制约企业进行税收筹划的因素进行细致分析，选择能够使企业减轻税负，但却可以获得最大经济利益的方案。其三，税收筹划为一种理财活动，此活动的综合性以及政策性都非常的强，它需要筹划人员要了解所有的财务活动，还能够熟悉税法和与税法有关的一些法律法规。所以，企业一定要招聘以及培养一些高素质的、高技能的税收筹划人才。

五、结语

随着社会经济的快速发展，企业想要获得更多的经济收益，必须对税收筹划进行合理的应用，这样才能够促使企业在激烈的市场竞争当中占据有利位置。可是，针对企业目前的运转情况来看，企业在会计核算方面所应用的税收筹划方法，还有很多的缺陷存在，这就需要我们继续研究税收筹划在会计核算中的应用，进而促进企业得以稳定向前发展。

参考文献：

[1]王庆萍.企业会计核算存在的问题分析及实施规范化管理的策略[J].中国外资(上半月),2012(4):114.

[2]何红."营改增"对企业会计核算的影响及应对策略[J].消费导刊,2015(9):98-98.

税收论文参考范文二：电子商务对传统税收管理制度的挑战探讨

[提要]随着信息技术的不断发展，电子商务交易数额也在急剧增长，已成为一种主流的商业模式。但由于电子商务具有隐蔽性、流动性、虚拟性等特点，给我国税收制度带来严峻的考验。本文对电子商务的特征因素进行分析，总结传统税收制度在电子商务中的问题，并提出应对策略。

关键词：电子商务;税收制度;应对策略

在世界范围内，对电子商务的征税有着比较大的分歧。就主流趋势看，大致可以分为两种：一种是以美国为典型的免税制策略，主张不对附加税进行征收，避免了对网络贸易的干预，也使得网络贸易的发展不受局限;另一种是以欧盟为典型的扩大税制策略，认为网络贸易是未来经济趋势的必然发展，必须要对电子商务履行纳税的义务，并要强化原有税种的征税范围。我国应该充分结合电子商务的实际情况，重新审视税收管理制度，并创建电子信息形式下的税收新模式。

一、电子商务的特点

(一)交易主体、活动和商品的虚拟性。

在电子商务中，整个交易体系完全建立在虚拟的市场之中，在这一类市场中没有具体的销售人员、商场等名词概念，企业只需通过自己的商务网站就能够与消费者完成对接，实现交易。在这样的情况下，传统的税收机构无法对电子商务进行有效地制约和管理，这就使得我国的税收制度受到了一定的冲击。同时，我国在全国范围内所设的办事机构与分支机构逐年减少，而在经济较发达地区网络贸易的交易数额急剧上升，这就加大了区域税收的差异化，对整个国税以及地税的收入产生了深刻的影响。而在整个国际贸易迅速发展的趋势下来看，源于本国的非个人企业将会实现收入的急剧增加，但对于其相关所得税的认定将会更加困难。此外，大量的实体商品被网络化，比如电影、音乐、电子图书等。随着这些数字化的商品不断增多，相应的税收拟定也就越来越棘手。而相较于传统的商品，数字商品通过下载、订购等方式进行交易，更具传播性和推广性。在这样的虚拟特征下，使得我国税率及税种的认定更加边缘化、模糊化。

(二)电子商务活动的全球性和开放性。

电子商务活动的全球性和开放性表现在数字商品在国界上并无本质区别，交易的整个过程都处于信息化和网络化的模式中。如网络中的音乐、书籍、软件、游戏等都可以直接越过海关进行交易和消费，而在交易中产生的费用则是通过网银结算。因此，电子商务的活动具有全球性，并且交易程序更为自由。而在传统的贸易体系中，本身就没有了海关的安检，关税就无法独立作为一门征收税款，这也在一定程度上激化了电子商务与征税方的潜在冲突。对此，以欧盟为代表的主张扩大税收的派别提出了将电子商务作为劳务税征收的观点，通过对劳务税的征收规避纳税义务方逃税的行为，使得税源由高向低流动，有效减少了各国财政的损失。

(三)电子商务活动的隐蔽性。

在计算机的账户中，同一台计算机的IP地址能够动态分配，因此可以拥有不同的网络地址。而不同的电脑也能够在动态的分配中拥有相同的网络地址，这就使得各用户之间可以利用匿名信箱以及匿名昵称等掩藏网络地址、邮箱地址、ID身份等网络信息。在实际的纳税中，所针对的纳税对象在电子商务的隐蔽性中被模糊化了。纳税人及纳税地无法确定，使得纳税工作开展更为艰难。在对外贸易中，电子商务的隐蔽性遮掩了用户的真实信息，交易的发生时间和输出地点也变得更加灵活，纳税体系中的关口税也失去了真正的意义。再加上纳税人本身所采用的授权、加密等保护手段，使得交易信息不断被掩藏，导致传统的税收稽查和管理失去了追踪审查的凭证。

(四)电子商务活动的流动性。

在电子商务的具体活动中还有着流动性的特征，只需要在一个交易主体的前提下(比如手机、电脑)，就能够灵活地开展网络贸易活动。在信息化不断发展的今天，手机、笔记本等数码产品的普及，使国家的互联网体系更加完善。而在电子商务活动中，这些条件在很大程度上推进了网络贸易的发展，并赋予了电子商务灵活操作的流动性特征。传统的税收制度在进行纳税地登记时，由于无法准确把握网络交易位置，使得货款来源和货源途径的查清也更为困难，无形中增强了对我国税收体系的冲击。

二、电子商务对传统税收管理制度的挑战

(一)税源流失问题。

电子商务本身快速发展使税务管理部门在应对策略上缺乏了及时的研究，更缺少了系统规范的制度对电子商务活动进行约束，从而导致了严重的税源流失问题，尤其表现在消费税、海关征收税以及增值税的流失。电子商务在其自身的交易活动中会不断缩小各交易主体在区域上的差距，从而大幅提升了跨国交易的数额，这就逐渐变化了商务交易的形式。当企业中的交易形式转变为个人消费与企业的分散交易时，就加大了对进口商品征收劳务税的难度，导致商品税源不断流出。

(二)应税行为和所得无法界定。

在网络贸易销售活动中，商品本身的性质受数字化的影响，在界定时缺乏一定的标准和依据，而商品交易的性质直接决定税收政策在商品中的运用。对网络交易活动中所存在的信息供给行为，如邮箱免费提供、软件免费下载等服务，这些信息服务是否应该纳入征税行列，就成了我国传统税收政策中所含混不清的因素。根据现有税法明确规定，货物抵债、赠送、以物换物等行为都应该被认定为“销售”，并要进行有关应税。但在电子商务活动中，却没有对网络商品的性质做出有效判别，导致无法有效实现依法征税。

(三)导致税收管辖权出现问题。

税收的管辖权是政府对个人纳税实施管辖的权利，明确税款征收与管理的分工职责，能够填补管理上的漏洞，使征税机构的功能得到有效的彰显。在目前，各国政府以属人与属地两种原则将税收的管理权限分为了两种：一种是居民管辖权，而另一种是来源地管辖权。在现行的税法政策中，又利用居住地、常设机构等概念将纳税人的活动联结起来，同时以此执行税收的实际管辖。但在网络贸易活动中，因为其虚拟的性质使常设机构的概念变得非常模糊。企业在活动的过程中只要通过网站的设立就可获得收入来源，其经营活动摆脱了固定营业场所，变得更加灵活。这也就使得税收管辖部门在进行税收的有关管理时，工作变得更为复杂。

(四)税务稽查弱化。

税务机关要进行稽查征管，就必须要先了解纳税人实际情况，并掌握应税事实的证据和信息，以此作为税务机关稽查税务数据的有效依据。从目前各国的税制结构上看，发展中国家大部分以流转税为税务主体，而发达国家则是以所得税为税务主体。电子商务税务纳收的有效执行，对发达国家的影响较小，但却对发展中国家的整个税务结构起到了巨大的冲击。因此，面对电子商务时代的到来，我国整个税务稽查体系受到了严峻考验。

三、电子商务环境下传统税收管理制度应对策略

(一)构建电子商务税收优惠制度。

基于我国的基本国情和最大利益，在电子商务活动发展的初级阶段，应该给予实时征税优惠政策。网络商品的税率要小于实际商品税率，以此保障我国电子商务网络交易的健康发展。同时，要鼓励企业加大投资，推进电子商务基础设施的有效建设，并不断将生产型的增值税转变为消费型。而在所得税方面，应该实行产业税相关的优惠政策，并解除在工资扣除以及投资抵免上的限制，使企业的税收制度更为合理。

(二)建立健全电子商务税务登记制度。

电子商务税务登记的主要功能在于对从事电子商务活动的纳税人身份进行判别，并依法实施税务管辖权。纳税人在进行电子商务活动之前，必须要进行税务登记，并提交相关的电子邮箱、EDI代码、企业网址、服务器地址、支付方式以及清算银行等具体的资料。而税务管理机构应该对纳税人所提供的资料进行严格审查和记录，并要求电子商务纳税人将登记号码长期展示在网站中。另外，还要对纳税人数字信息加以确定，保证纳税人真实身份，以便于纳税部门有效管理。

(三)加强税收协调。

电子商务的开放性和全球性决定了其在国际税收问题中的作用，这些问题主要表现在跨国偷税、漏税、逃税等方面。要有效解决电子商务这一问题，就必须加强各国之间税收的协调合作，进行税收信息交流，并积极参与国际征税稽查。这样才能有效解决全球性电子商务的税收问题，为国家利益起到保驾护航的作用。

(四)加强对数字化商品的分类和界定。

数字化商品的性质模糊是制约我国税法管理的一个重要因素，为此必须加强对数字化商品的有效分类和界定。首先，要规范消费者的网络消费行为，杜绝产品复制;其次，对于网络中的信息服务，要将其视为劳务性交易活动。而电子商务中相关合同、订单等需要有效的销售凭证;最后，税务机关还应加强税收体系的信息化建设，掌握各电子销售的特点，并对电子订单、电子支付等网络手段实施有效监控，最大化适应网络信息环境下的税收管理需求。

四、结语

电子商务是经济全球化发展下的产物，也是未来商品交易形式的趋势走向。对电子商务中税收管理进行研究，有利于保护我国税收经济利益。在这个过程中，我国的税法管理需要立足于基本国情，充分吸收发达国家的先进经验，推动我国电子商务健康发展。

主要参考文献：

[1]邢丘丹，史国丽.电子商务对传统税收制度的冲击与对策研究[J].华东经济管理，2010.5.

[2]张中帆.我国电子商务税收管理体系面临的挑战及对策研究[J].时代金融，2015.11.

[3]易竞.电子商务税收管理探究[J].智富时代，2015.12.

[4]赖小英.试论电子商务的税收问题及对策[J].当代经济，2014.7.

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