内部审计根源于受托经济责任关系,现在主要侧重于为优化企业管理和决策,提高经济活动效益和工作效率服务,是现代公司治理中不可或缺的重要职能。下面是小编为大家整理的企业内部审计论文，供大家参考。

企业内部审计论文篇一

《 浅议企业内部审计 》

[摘要]内部审计是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。随着国民经济的不断发展，企业规模不断扩大，企业内部的管理层次增多，内部审计也变得越来越重要。然而由于我国企业内部审计较国外起步较晚，在实际工作中又面临诸多社会主义市场经济特殊的背景，所以到目前为止企业内部审计仍然不完善，并存在着许多问题。故发现和解决这些问题很有必要。

[关键词]内部审计;独立性

一、内部审计的概念及作用

(一)内部审计的概念

内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

(二)内部审计的作用

制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。

防护作用。内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。

鉴证作用。开展联营审计，可维护企业合法权益;开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，可强化内部监督机制。

促进作用。内部审计可促进企业改善经营管理，提高经济效益;可促进经济责任制的完善和履行;可促进各种经济利益关系的正确协调处理。

建议性作用。建议性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

参谋作用。我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场开始面对国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。

二、企业内部审计存在的问题

(一)内部审计的独立性不强

长期以来，企业内部审计缺乏足够的独立性和权威性，政府管理部门又强调双向服务，要求其既处在国家利益立场监督企业行为，又要为企业服务。这样内部审计与企业管理层就有相当多的矛盾，各级政府又没有得力的措施保障内部审计的权益，内部审计工作可操作性差，往往是吃力不讨好。内部审计要代表国家监督企业合法经营，而内部审计人员自身的经济利益又受制于企业本身，这样企业内部审计往往会流于形式，应付检查，监督乏力。

(二)对内部审计的重要性认识不足

内部审计工作的开展虽然已有二十余年的历史，但由于人们在思想上认识不够深刻、尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们不把内部审计放在应有的位置，使得内部审计机构形同虚设。

(三)内部审计法律法规建设不健全

与国家审计、独立审计相比，我国关于内部审计方面的法律、法规还很缺乏，虽然内部审计机构也能制定一些规章制度来保证其审计决定的执行，但是这些规章制度在某些有着共同利害关系结成的权力网的精心庇护和任意变通之下，顷刻之间就会溃不成军，所有应该得到纠正或处罚的违规违纪行为依然大行其逆，企业资产安全不能得到保障。

(四)内部审计人员素质低下

一些内部审计人员素质偏低影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化内部审计几乎处于空白;二是个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手中的权利送人情、甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。

(五)内部审计的审计范围狭小，方法滞后

现代企业出于强化管理控制的需要，客观上要求企业内部审计不仅要审查事后的经济业务活动，而且要审查事前的重大经济业务事项，不仅要审查会计资料的真实性和合法性，而且要审查生产、技术、经营的经济效益性;不仅是防止错弊，而且更重要的是全面评价企业的经济业务活动，改善企业的经营管理，健全企业的内部控制制度。可是目前我国企业内部审计工作仅仅局限于财务会计方面。

三、强化我国企业内部审计的措施

(一)改革管理模式，提高内部审计的相对独立性

独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。在企业的机构设置中，应建立完善的企业内部控制结构，提高企业内部审计的地位和层次，使内部审计机构和人员保持相对的独立性。从西方国家企业内部审计的实践来看，其内部审计机构的设置与采用的模式是在董事会下设审计委员会，将审计机构(如审计部作为审计委员会的常设机构。内部审计机构，在业务上接受审计委员会的监督，行政上由总经理领导。内部审计同时向董事会和管理层双向负责并报告工作。

(二)转变观念，提高对企业内部审计重要性的认识

现代企业制度的推行，客观上为我国内部审计的发展创造了良好条件。内部审计介入企业的日常经营活动，通过效益审计、事前审计能发现许多问题并形成审计意见，为管理者进行正确决策提供依据。内部审计是企业领导的参谋和助手，立足于企业内部，代表企业对内实行经济监督，确保企业战略方针的贯彻实施和目标的实现。然而，内部审计的成败与否与企业领导的重视和关注程度有直接联系，因此，企业领导要转变观念，重视内部审计工作，提高对内部审计重要性的认识。

(二)增强法律意识，推进内部审计法制化建设

依法审计是审计工作的最高原则，内部审计是国家法律法规赋予内部审计机构和内部审计人员的职责，具有法律地位，要切实增强法律意识，积极推进内部审计工作法制化、规范化和制度化建设。认真贯彻实施《审计署关于内部审计工作的规定》和已颁布的《内部审计基本准则》及具体准则，深入学习，结合实际抓好落实，加大宣传力度，扩大影响，增强法律的约束力。

(四)提高内部审计人员的素质

提高内部审计人员的素质，是加强和改善内部审计工作的基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，内部审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的内部审计人员才能保证内部审计工作的顺利进行。要提高内部审计人员的素质，努力培养一支政治素质好、业务技能精、作风过得硬的内部审计队伍，以适应形势发展的需要。目前我国应尽快建立起一套完整、严格的内部审计人员选拔、任用、培训和业绩评价制度来保证内部审计人员的素质。

(五)拓宽审计领域，改变审计策略

我国的内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来，既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。随着企业管理水平的提高，内部审计工作将不局限于事后监督，还应在事前预防和事中控制中发挥积极作用，从而需要对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。

总之，内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，良好的企业内部审计是企业经济管理的核心，也是被实践证明行之有效的管理系统。

企业内部审计论文篇二

《 论企业审计与内部控制探讨 》

经济全球化步伐的加快无疑将市场竞争提升到了一个新层次，受此影响，企业面临的风险逐渐呈现出复杂化和扩大化的特点，而内部审计与内部控制体系的完善，可提升企业的风险防范能力。然而企业在经营管理过程中，并未将两者有效的融入于具体工作中，因此当务之急便是探索有效途径实现内部审计与内部控制的协同配合，进而推动企业健康发展。

一、企业审计与内部控制的关系分析

企业审计是指企业为提高管理水平和经济效益，而对一切内部经济活动加以监督和评价的体系，以期降低风险损失，实现经营发展目标。而内部控制则是指企业为正常开展各项活动、确保经济信息可靠和资源安全以及有效规避经营风险而形成的包括控制制度、程序、措施等在内的运行系统[1]。

概括的讲，企业审计与内部控制两者之间有着相互渗透、相互依赖和相互制约的关系，分析如下：一内部审计是内部控制的重要构成，内部控制涉及控制环境、控制活动、内部监督、信息与沟通五大要素，其中内部审计属于监督范畴，且在整体体系中占有重要位置;二内部控制是内部审计的基础平台，由于内部控制对企业不同层次岗位的职责权限作了划分，对业务流程作了规范，对资源管理作了约束，审计内容、流程、方法、规范等自然也在其中，显然有助于审计效率的改善，风险的规避;同时内部控制制度还可随企业所处环境、经营决策、业务活动等的变化而不断更新，故为内部审计发展提供了契机;三内部审计是内部控制完善的重要手段，如企业内部经济责任、管理工作、风险导向等审计活动的开展，既可帮助企业了解内部真实情况，也可为调整控制对象、改进控制环节提供可靠依据。

二、企业审计与内部控制的突出问题

由上可知，内部审计与内部控制对企业发展意义重大，理应不断得到完善和更新，但现实并非如此，且在控制环境、制度缺陷、人员素质、职能缺位、风险因素等的共同作用下，企业审计与内部控制问题日益凸显。

如因重视程度有所欠缺，内控观念较为滞后，风险意识相对薄弱，致使企业内控制度不系统、不全面、不合理、难以操作，或停留在业务层面而忽视了治理层面，或流于形式而停留在纸上和墙上，严重弱化了内控制度应有的严肃性和权威性;同时会计失控日趋严重，像会计凭证失效、随意篡改数据、人为捏造事实、债务不实、利润虚报、资产不清、浪费严重等，这在很大程度上是由审计工作不到位造成的，如在企业运营管理中，内部审计往往缺乏独立性，且审计人员能力有限、审计成本较高、审计效率偏低，而这些因素无疑限制了审计工作质量的提高和持续发展，间接影响了内控水平和效益的改善，如此一来，企业风险自然随之上升[2]。换言之，完善内部审计与内部控制，实现两者相互促进和协调发展，是新形势下企业谋求长远发展的必然选择。

三、企业审计与内部控制的完善措施

现代企业管理活动具有得控则强、无控则乱、失控则弱的特点和规律，而基于完善而协调的内部审计与内部控制，企业不仅可以有序开展各项活动，更可以真实全面的了解自身状况，并获取良好的经济效益和社会效益，故下面对企业审计与内部控制的完善措施进行了思考，希望对企业发展有所启迪。

1.优化企业控制环境

企业内审与内控的顺利实施和效用彰显离不开良好的环境氛围，而这恰恰是很多企业所缺失的，加之内控体系涉及面广、系统性强，正战略化、全面化、多元化、实效化特点日渐突出，故优化控制环境是企业完善内部审计与内部控制的首要任务。因此要求企业提高思想认识，学会以发展的角度看待内审与内控，并结合自身实际确定合理的建设方案，在此基础上，对整个内控布局加以科学部署，以期实现对控制环境的优化，如根据企业特点合理协调董事会、股东会、经理层、监理会等治理框架，成立与实际需求相符的职能机构，用于适当分散权利，打造科学制衡且相互联系的良好格局，但要确保决策授权机制完善、部门权限职责明晰、控制流程措施有效、激励约束指标科学、财务部门地位合理、审计部门职能独立等，以此为内审与内控制度的顺利实施奠定有力基础。

2.弥补内控体系缺陷

企业内控体系自身缺陷的存在无疑是管理无序和低效的深层原因，故建议企业立足实际，切实致力于内控体系的完善，其中会计内控、考核评价、风险预警等制度的建立是企业亟待加强的环节。

如针对会计内控，可基于会计凭证、账户、报表等基本内容规范的完善，对企业经营管理活动中的其他会计处理事项加以细化、深化和明确化，以此将那些要素性、抽象性内容转化为可具体操作的程序和方法，其中严格分离不相容会计职务是重中之重;针对考核评价制度，除了根据不同岗位特点和要求确定科学合理的考核指标用于进行奖优惩劣，以激励和约束员工尽职尽责、积极进取外，更应基于完善的内控评体系对制度的实施效果加以检查、评价、反馈和再优化，具体可以在职能部门间进行纵向和横向的自我评价，包括业务操作的规范程度、岗位职责的履行情况等;同时将内控体系视为一个整体，借助内审部门加以监督、评价和控制，但要明确审计项目、人员、流程、权责、规范等，以此及时发现不足，促进内控体系走向完善，可以说其是内控评价的重点和关键[3];风险预警机制的构建也是完善企业内控体系的重要内容，此时要求提高企业信息化水平以畅通信息渠道，结合明确的风险防范主体，风险识别、评估、处理规范，高素质、高水准的风险管理人员，以及高效可靠的技术方法和系统软件，及时发现和规避风险。

3.强化审计的独立性

毫不夸张的说，独立性是企业审计的灵魂和核心，是内部控制中的再控制，若其独立性都难以保障，其效用自然难以彰显，那么强化企业内审独立性的重要性便不言而喻。因此建议企业在具体实践中要切实提高内审的独立性，如针对董事会可下设审计委员会，而内审部门一方面要直接负责于董事会，另一方面则要直接上报审计委员会，并接受其业务指导;同时要求审计委员会负责企业所有重大审计决策方案的提出，并经董事会作出最终批准，这样便确保了内审的相对独立性和权威性。同时还应在内控制度中进一步明确，内审部门的职能地位、审计范围、审计标准、审计流程等内容，尤其是针对财务报告审计，并对有权在内控设计、补充、修改与完善彰显建设性作用加以补充，以此为企业内审工作能够有序、高效开展提供有力支持。

4.不断提高审计水平

企业审计效率和质量的改善则要从下述几点做起：一是打造优质的审计队伍，要求企业积极吸引和培育职业道德好、政策水平高、业务能力强、观念更新快的审计人员，其中业务能力要求审计人员必须能够熟练掌握丰富的审计、会计、税务、���理、法律、金融、外贸等与审计工作相关的知识，以此更好的胜任审计工作;二是要求企业善于进行多角度、全方面审计，如基于风险导向审计，可先借助询问和调查方法，判断是否存在工作脱节、部门推诿的风险，其次分析经营活动，评估是否存在营销不畅、管理不善的风险;再者通过资料审核，检查是否存在资金周转困难、负债过重等财务风险;最后经全面复核和分析，确定审计结果，为企业决策和制度完善提供重要参考。[4]。此外也可以基于ERP系统开展计算机辅助审计，及时汇集企业信息，准确关联价值信息，快速处理和反馈信息，进而实现内控效率的提高、结构和流程的优化;而借助管理审计则可对管理职能的发挥水平、管理机构的制衡程度、管理人员的素质情况等作出合理评价，以此推动企业内控管理走向成熟。

结束语：

总之，内部审计与内部控制作为企业管理的核心内容，对其生存与发展至关重要，故完善企业审计与内部控制势在必行。这就要求企业立足实际，找准切入点，积极寻求内部审计与内部控制的完善之道和融合途径，以此强化风险防范能力，进而有序开展各项活动，促进企业长远发展。

企业内部审计论文篇三

《 完善企业内部审计策略探析 》

前言：伴随着煤炭市场经济的快速发展，市场竞争也变得更加激烈，现代企业作为市场经济的主体，要想在当前激烈的市场竞争中求得生存和发展，必须努力提高企业的经济地位。任何社会经济活动都离不开经济效益，经济效益是一切企业工作的重心，是企业竞争实力的核心。要提高经济效益，就要加强审计管理，审计管理的目的就是提高企业经济效益，煤炭企业审计工作作为经济管理和监督的工具也不例外，其最终的目的也是为了提高企业经济效益。加强内部审计，通过审计改善企业经营管理、提高管理水平和管理效率，促进提高经济效益，加强完善企业内部审计是当前煤炭企业应对日益激烈的市场竞争首要任务。

一、内部审计目前存在的问题分析

(一)内部审计管理体制不完善

伴随着煤炭市场进一步开放，竞争激烈日益明显，企业内部机制是否完善关系到煤炭企业竞争市场的能力。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。在当前经济市场发展的今天，有相当一部分煤炭企业的内审机构实际上就是企业的一个内部部门，企业内部审计职能的履行和作用的发挥及其效果，在很大程度上取决于企业内部审计的独立性。企业内部审计的独立性却取决于企业的内部治理结构，大部分企业的内部审计机构表面上是对董事会或企业负责人负责，具有很高的独立性，但实际上却受企业领导及本企业其他部门的干预、制约和影响，甚至有的由财务部门的负责人兼任内部审计部门的领导，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清、监督不力，很大程度上内部审计很大程度上不能独立，需要进一步完善内部审计机制，进一步为促进企业快速健康发展做贡献。

(二)内部审计人员素质不高

煤炭企业是一个相对特殊的行业，文化水平普遍低于一般企业，所以必须提高企业员工素质，尤其是内部审计人员素质。一个煤炭企业审计水平的高低和好坏，直接影响到企业的经济效益，会计审计的最终目的是通过对企业经营进行审计，以提高企业经济的可持续发展，促进企业的经济效益。随着煤炭经济市场向多元化投资发展，如企业的并购、新项目投资、债务重组、非货币性交易等。为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，这就要求内部审计人员参与到企业的这些经济行为中。相应的审计人员也必须具备知识多元化，不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业发展的各项相关业务的运作要求。因此提高内部审计人员素质是当前煤炭企业经济发展培养的重点。

二、完善内部审计的几点措施

(一)完善企业内部审计体制

在当前煤炭市场经济的体制下，要使煤炭企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展的企业法人实体和市场竞争主体，必须强化内部审计管理，内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段。内部审计必然是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。要使内部审计真正发挥检验、监督、咨询等职能，首先取决于内部审计的独立性。对煤炭企业而言要想可持续健康发展，应当严格按照国家有关规定建立健全内部审计制度，必须设立独立的内部审计机构;要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、内部审计主体必须具备必要的权力，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象，才能保证内部审计职能的实现。而内部审计的独立地位是其职权的第一要素，独立性是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。如果企业内部审计缺乏独立性，就不可能科学合理有效的进行经济监督。内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门，其内部审计性也要能得到被审计企业负责人的认可和支持。

(二)企业内部审计人员要努力提高综合素质

随着全球市场经济一体化进程的加快，煤炭市场竞争开始由国内转向国际，为了适应当前竞争的需要，煤炭企业越来越重视追求经济效益，越来越重视企业内部审计，企业内部审计是促进经济效益提高最基本的手段。内部审计因其具有改善企业的经营管理、提高企业经营管理水平和管理绩效。因此要搞好内部审计工

作，关键是要有独立的 审计机构，建设好一支高素质的审计队伍。相应的就要求必须提高内部审计人员的综合业务素质，面对这一情况，企业内部审计人员一方面要密切关注国内外的有关内部审计方面的先进 经验，努力学习有关内部审计的理论， 提高对企业内部审计的认识，加强内部审计的理论技能。通过对内部审计人员的 工作进行监督、考核和评价，肯定其成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的学习工作热情。另一方面审计人员要认真学习和借鉴国内国外一些内部审计的企业的成功案例，加以消化吸收，用于指导自身企业内部审计。并且要经常保持与其他企业审计部门的协调和 联系，交流内部审计技术和方法。在审计 实践过程中还要注意对内部审计的具体内容和方法进行不断的探索，积累和 总结经验，提高解决实际问题的能力，努力提高综合素质，以适应企业内部审计的需要。只有这样才能对企业财务收支和经营 管理活动进行有效审计和科学合理的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据，促进企业进一步 发展。

结束语：若要现代企业可持续发展，必须健全与完善内部审计制度，不断提高企业内部审计人员的综合素质，才能为 社会创造更大的价值。

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