增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。下面是小编为大家整理的增值税税务毕业论文范文，供大家参考。

增值税税务毕业论文范文篇一

《 企业增值税纳税筹划分析 》

在会计领域中，纳税筹划一直以来就是一个广受关注的热点问题，它关系到每一个企业的经营活动。特别是对于我国企业而言，随着税制改革的逐年推进、市场经济的日臻完善，为企业在增值税纳税筹划中掌握主动权奠定基础。企业的财务管理工作是现代企业管理工作中的重中之重，纳税筹划又是其中不可或缺的部分，任何一个充满活力的企业都会制定出优秀的纳税筹划体系来指导纳税筹划工作，而良好的纳税筹划工作将为企业的发展带来真真切切的经济效益和非经济效益。

一、企业增值税纳税筹划的基本思路与步骤

1.企业增值税纳税筹划的基本思路

增值税的筹划主要是在遵循国家的税收法律、法规的基本前提下，企业自行、委托代理人通过对经营活动中可能会涉及到的增值税及时指定的应对计划，以实现最大限度的较少增值税的税收成本、获得最大税收收益的目的。企业可以根据自身的实际情况从增值税的进项抵扣、委托代购代销货物、混合销售、折扣与折让销售等促销手段、机构分离、贷款结算方式、利用纳税义务时间等方面对企业的增值税进行纳税筹划。

2.企业增值税纳税筹划基本步骤

第一：认真收集、整理增值税纳税筹划的有价值的资料与信息。由于各企业的实际经营状况不同、经营规模不同、经营范围不同来制定不同的纳税筹划。企业可以根据战略目标、组织结构、投资的取向、企业高层领导的风险于医师、企业的经营需求、企业的经营状况等的基础上了解企业策划主体的真正意图。第二：了解企业的涉税环境。企业在着手进行增值税纳税筹划前，必须先了解本企业的涉税环境、了解相关的国家财税政策等资料进行整理、归类、总结、分析，在正确的到国家税务机关的合作与支持下，有效的帮助企业实现纳税筹划。对于条件相对较好的企业而言，可以建立一个属于自己的税收数据库，方便日后使用。第三：确定具体的纳税筹划目标。企业之所以选择纳税筹划的主要目的是为了实现企业价值的最大化。在经过对相关资料的收集、与分析后，我们可以进一步确定纳税筹划的具体目标。

有的企业将纳税风险的最小胡作为纳税筹划目标、有的将资金利用率最大化作为纳税筹划目标、还有的将企业利润最大化作为纳税筹划目标。第四：制定具有备选性质的纳税筹划方案。经过前面的步骤后，企业就可以利用拥有的资料，根据决策者的要求来制定出具有一定目标的纳税筹划方案。

值得提醒的是，企业决策者的思想与决定将对方案的制定产生影响。因此，企业纳税筹划的制定者要将各种方案的利弊向企业的决策者解释清楚，以便决策者能够根据自身的需要来选择合理的方案。第五：选择最佳增值税纳税筹划方案。企业纳税筹划方案的最终确定需要通过对筹划技术进行科学的组合、对风险进行分析才能最终予以确定。因此，在制定出不同的增值税纳税筹划方案后，企业应对方案的可行性、合法性、目标性等进行多方面的分析与研究，并最终确定一个合适的方案。第六：实施已经确定好的纳税筹划方案。

企业选择出最适合的增值税纳税筹划方案后，应将其提交到企业的管理部门中进行审核与批准，然后就可以实施。在实施的过程中，企业应按照新的纳税筹划方案对相关内容进行处理与变更;应对实施的过程进行实时监控，并对在实施过程中出现的问题进行及时的监控，例如：相关工作人员的操作不规范、国家相关政策的调整、纳税筹划方案中存在的漏洞等，对于发现的这些问题应充分利用信息的反馈机制对增值税纳税筹划方案的效果进行科学的、恰当的评价，看方案是否已经实现了企业的经济效益，或者是否已经实现了企业的结果。由于企业的增值税纳税筹划方案在设计时、执行时会遇到各种环境变化的影响，因此，实施的结果与预期值之间存在着较大的差异，因此，必须及时对这些差异进行分析、反馈，从而帮助企业的决策者及时调整方案。

二、企业增值税纳税筹划实施的建议

1.在企业内部建立完善的、科学的制度

对于大型企业而言，在进行纳税筹划时，由于其组织体系庞大、组织结构复杂、各部门众多、工作人员众多等因素的影响，使得纳税筹划工作很难在各部门之间实现其协调统一。如果没有相关的纳税筹划制度作保障，很难使得整个纳税筹划体系得以顺利实施。因此，企业在进行增值税纳税筹划时，必须建立完善、科学的制度作保障。对于企业的管理层而言，必须高度重视纳税筹划制度建设，将其视为企业的纲领性文件。并将这种思想深深植入每一名员工心中，使员工在心里产生对增值税纳税筹划的敬畏感。在建立纳税筹划相关制度时，企业的领导者一定要组织专门的人员进行实地调研，听取一线员工的意见，及时发现问题所在，然后制定出相关的制度。

2.加强对纳税筹划人员队伍的培养

增值税纳税人才是企业进行纳税筹划的关键，只有良好的纳税筹划队伍才能实现最佳的纳税筹划效果。因此，必须加强对纳税筹划人才队伍的建设，特别是企业的财务人员。对于很多大型企业而言，虽然拥有众多的财务人员的，但是由于财务人员的素质参差不齐，业务水平各不相同等因素的存在，很多财务人员对纳税筹划工作的目标、程序、环节等并不了解。另外，很多企业的优秀财务人员已经走上了领导岗位，对企业的发展做着统领性工作。对于纳税筹划工作环节等虽然比较熟悉，但是由于工作繁忙也是分身无术。因此，必须加强对纳税筹划人才队伍的培训。可以从员工入职培训、晋升培训等方面着手，加入增值税纳税筹划的相关内容培训。

3.不断加强对涉税风险预警机制的完善

现代企业的增值税纳税筹划工作是一项复杂的、科学的、系统的巨大工程，所面临的涉税风险也较大。虽然，随着现代企业竞争的日趋激烈，风险管理已经成为现代企业不可或缺的重要方面，但是，很多企业对于涉税风险的重视程度还不足，对于一些企业而言，由于业务种类繁多、涉及到多税种，因此，其涉税风险高于一般企业。因此，只有建立完善的、科学的风险预警机制，才能使企业在风险来临之前做出明确的、科学的判断，避免更大的损失出现。

4.实现与各地税务机关的良好沟通

企业只有切实了解相关的税收政策，才能对这些税收政策进行良好的、充分的利用。企业对于税法中相关规定的理解不能有丝毫的误差，这正是常说的“失之毫厘谬以千里”的道理所在。对于纳税人与税务机关而言，相互之间的对立统一的关系。因此，纳税人进行纳税筹划时，必须及时与税务机关进行良好的沟通，从征税机关中获取到的准确的信息能够加深企业对税法的理解。在与税务机关的沟通中一定要注意方式方法，一方面要汲取税务机关对税法的理解，另一方面在寻求纳税空间的同时不会被各种条条框框所羁绊。总之，企业进行增值税纳税筹划具有十分重要的意义，增值税的纳税筹划在企业的纳税减负方面起着极为重要的作用。因此，企业必须根据自身的战略发展方向、税收法规的变化适时的调整纳税筹划策略，切实落实企业的增值税纳税筹划工作。

增值税税务毕业论文范文篇二

《 房地产企业土地增值税筹划思路 》

2015年，作为我国经济增长支柱产业之一的房地产业告别巅峰时期步入了崭新格局：房价逐渐企稳，楼市回归理性，告别高增长和高利润成为市场新常态，企业竞争愈演愈烈。与此同时，房地产企业税费成本依然居高不下，因此要在竞争中脱颖而出，房地产企业必须积极进行税务筹划提高企业效益。作为对房企收益影响最大、最复杂的税种之一，如何有效的对土地增值税进行筹划已经成为当前房企不可忽视的问题。

一、房地产企业土地增值税筹划思路

土地增值税是对转让房地产取得的增值额征收的税，其应纳税额=∑(每级距增值额×适用税率)，其中“增值额”为转让房产所取得收入减除扣除项目后的余额，“适用税率”根据增值率的大小按相适用的四级超率累进税率计算。所以土地增值税筹划的基本思路是根据其税率特点及优惠政策，控制收入或增加扣除项目，以降低增值率从而适用低税率及优惠政策。

1、合理控制收入

房地产企业应基于税率进行销售定价，充分利用增值率四个临界点，使增值率小于并尽可能接近临界点，在增加收入的同时尽量减少土地增值税跳跃的幅度。房企亦可考虑以折扣方式降低销售价格，或将装修收入从收入中分解出去，从而降低增值额。

2、增加扣除项目

1)平衡开发成本税法规定开发成本允许按实际发生额扣除，因此房地产企业可以适当增加一些成本投资，例如加大对园林绿化的投入，提高住宅的配套设施标准等。

2)调整开发费用根据《土地增值税暂行条例实施细则》，若企业利息支出能提供金融机构证明并按转让房地产项目计算分摊，则可据实扣除，最高不超过按商业银行同类同期贷款利率计算金额，其余开发费用按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除;若利息支出不能满足上述条件，则需计入开发费用一并扣除，费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。因此，房企应通过筹划把开发费用转移到成本中，从而增加扣除项目金额。并且提前估算利息支出，若利息支出高，则应按项目计算分摊并取得金融机构的证明从而据实扣除;反之则应选择计入开发费用中按照10%的比例扣除，增加扣除金额。

3、利用税收优惠政策

1)增值率的税收优惠根据规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的免征土地增值税。因此房企可进行筹划：A.区分不同开发项目，分别核算普通住宅和其他项目的增值额;B.合理设置销售价格，在取得预期盈利前提下将增值率保持在优惠范围内，衡量节税收益与缴税成本。

2)开发及转让方式的选择税法有特殊规定，某些行为不属于土地增值税征税范围，比如投资联营、合作建房、兼并转让、受托代建等。因此房企应对这些特殊政策加以利用进行筹划。但要注意这些规定的前提，比如虽然投资联营中一方以土地入股投资可免征土地增值税，但若该企业从事房地产开发就不能暂免征税。

二、案例分析——以成都市X房地产项目为例

A研究院为我国大型事业法人，其下设立二级事业法人B中心，现拟于成都市开发大型房地产项目X，项目中包含商业建筑和普通住宅建筑。由于该项目是市场模式运作的商业地产，A研究所及B中心均为事业单位存在拿地障碍，因此由A研究院下属全资子公司C作为主体取得建设用地并开发。下面以X项目为例进行分析。由于税法规定，未分别核算或不能准确核算的，其建造的普通标准住宅不享受免税优惠，因此首先将X项目的商业、住宅分开单独核算。

根据测算，X项目中普通住宅部分收入约为2.3亿元，根据税法可扣除项目约为1.9亿，则增值额为0.4亿元，增值率为0.4÷1.9=21.1%，应缴营业税及附加23000×5.5%=1265(万元)，土地增值税4000×30%=1200(万元)。由于增值率未超过20%的普通住宅免征土地增值税，因此考虑在小区中建设一个喷泉，并在街道附近建隔音带，追加绿化投资300万元。税法规定，从事房地产开发的纳税人，房地产开发成本可加计20%扣除，则此时可扣除项目为19000+300×(1+20%)=19360万元，增值额为23000-19360=3640万元，增值率为3640÷19360=18.8%，符合免征条件。因此追加的300万元绿化投资，既提高了小区的配套质量，又获得了1200万的节税收益。当然，任何一种纳税筹划方案都有两面性，房地产企业必须全面考量选择最有利于企业整体利益的方案。

三、结语

总之，在我国房地产业新常态背景下，房地产企业必然要增强纳税筹划意识，在合法合理的前提之下，以提升企业整体战略利益为目标，通过深入研究与充分利用国家政策法规，制定完善的税务筹划思路，广泛的利用纳税筹划的优势为企业争取更大的利润空间，防范企业税收风险的产生。

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