我国的民营中小企业是在不规范的市场经济中成长起来的,在激烈的市场竞争中生存日益艰难,众多民营中小企业甚至被市场无情地淘汰,其重要的原因在于企业内部控制的缺失或失效。下面是小编为大家整理的小企业内部控制论文，供大家参考。

小企业内部控制论文范文一：对中小企业内部控制问题的思考

[摘要] 内部控制问题是影响中小企业发展的关键所在，正是因为这个问题得不到解决，才有了“富不过三代”的说法，本文结合几个中小企业经营管理的小的案例，说明中小内部控制上存在的问题与对策。

[关键词] 中小企业 内部控制 专家咨询机制

中小企业具有反映敏捷、经营灵活、船小掉头快等优势，但是也有管理随意，决策靠“拍脑袋”、“一言堂”等内部控制方面的缺陷，我们必须正确认识这些问题，才能搞好中小企业的财务管理工作。下面谈谈中小企业内部控制上存在的问题与对策。

一、目前中小企业内部控制上存在的主要问题

1.投资项目没有可行性研究，全凭老板“拍脑袋”。由于许多小企业的创始纯属偶然的机遇，事前并没有搞像样的市场调查和可行性研究，所以，许多中小企业的老板就错误的认为投资决策就是“拍脑袋”。遇到投资项目，不搞科学的可行性研究，就凭老板的感觉，一拍脑袋就是一个决策方案，大有赌博的势头。当然，有时候也能碰上，那就说运气好。如果失败了，就说运气不好。从来不以科学的态度进行分析失败的原因。例如，笔者有一位河北的朋友就是人一夜之间决定开个饭店，专门卖沙锅和米饭，结果干了半年，亏损了2万元，最后破产了事。具体什么原因众说纷纭，谁也弄不清楚，许多这样事例就不赘述了。

2.需要筹集资金的时候向银行提供拼凑的虚假财务报告骗取贷款。有些中小企业，特别是小型家族企业，往往没有专职的会计人员，平时没有正规的会计账目，遇到需要资金的时候，就临时请人拼凑一个虚假的会计报告，以骗取银行的贷款，结果所要投资的项目失败或者亏损，就使银行的应收账款变成了坏账。

3.对本企业的应收账款没有控制，致使企业坏账越来越多。有许多小企业对应收账款没有记账，只是把借条保存着，这样来就无法进行账令分析，致使有的账款早已经变成了坏账，也得不到及时的处理。例如，笔者有个妹妹以前在河北某县城开烟酒批发部由于应收账款越来越多，造成资金短缺停止运营，专门追款用了三年的时间，最后还有一笔3万元的应收款是通过法律途径解决的，其中的苦涩一言难尽。

4.在经营决策上实行“一言堂”，不利于企业的做大做强。一些中小企业老板创业的时候非常敢于拼搏，因此对自己的能力就非常自信，这本来也不是坏事。但是，企业发展了以后，老板还是坚持事必躬亲，不给财会人员任何权利，大小事情一人说了算，这样就不利于发挥专业人员的积极性，不利于对企业实行科学的管理。也不利于现代企业制度的建立，不利于企业做大做强。

5.企业财务实际状况在“隐私”的借口下没有科学的管理制度控制。中小企业的财务不透明，使得会计信息质量不高，随意性很大，而且信息严重失真，许多中小企业老板把自己的费用和企业的费用捆绑在一起，或者随意从企业支付现金用于营业以外的事情，借口企业“隐私”不建立企业财务制度，甚至是偷税漏税。

二、加强中小企业内部控制的具体对策

1.建立专家咨询机制，严格控制投资，保证企业健康稳定的发展。中小企业的财务人员和高层决策人员的决策能力都比较有限，对目前这种比较复杂的经济环境的分析可能不全面，所以应该聘请有关专家，建立专家咨询机制，组成由企业老板、本企业财会人员和外聘专家参加的决策机构，对企业投资进行详细的可行性研究，在反复讨论投资项目的可行性的基础上进行决策，有效回避投资项目的风险。在可行性报研究方面许多大型企业和财务公司都有很好的经验，一些中小企业也有这方面的探索。

2.在申请银行贷款的时候，应该将可行性报告和企业经过审计的财务报告报告提供给商业银行。在商业银行经过审查以后，如果确认所投资的项目具有可行性，或者贷款的理由充分，方才可以提供贷款。必要的时候还需要保留补偿性余额，或者付给银行承诺费用。现在银行也逐步建立了这项制度，我的一个学生，在内蒙古开办了一家小公司，最近要建设一条BRF型彩钢夹心板复合流水线，自有资金不够使用，需要贷款300万元。当地银行系统要求他们企业出据一份可行性研究报告。可见，以后小型企业贷款也需要做可行性研究了。

3.建立应收账款的有效管理机制。按时进行账令分析和编制货款回收进度表，并且把应收账款的回收工作落实到销售人员，和销售人员的业绩挂钩，在企业内部实行“谁销售谁收款”的方法，以确保应收账款的按时收回。

4.建立科学的经营决策机制，组织强有力的决策管理团队。中小企业要向大型企业学习，不能老板一个人说了算，要勇于聘用懂管理、懂决策的专业人员。要善于起用能人，组成专业团队，发挥集体的力量，应用科学的方法，把中小企业的日常经营工作纳入科学管理的轨道。只有这样，企业才能不断地发展壮大。才不至于“富不过三代”。

5.建立公开透明的财务管理制度，只有科学规范才能有大的发展。只有企业发展壮大才能实现企业价值最大化。企业财务制度要根据本企业的具体情况来制定，还要不断地修改、完善和补充，才能发挥最好的财务管理效应。坚决把老板的个人和家庭消费与企业分开，企业要作为一个独立的会计主体来进行管理和核算，这样有利于分析企业成本的高低，寻求降低成本、提高经济效益的途径。

6.要支持和组织财务人员进行业务进修和学习，提高企业财务管理和会计人员的素质。要鼓励财会人员考取注册会计师证书，并且鼓励他们在实际工作中不断检验和提高自己的业务能力。企业要考查会计和财务管理人员的进修和培训计划。

综上所述，建立和完善中小企业的内部控制制度，可以提高中小企业的投资成功率;可以为中小企业筹集资金打通道路;可以提高中小企业的资金利用率;可以为企业提供正确的决策方案;可以提高企业财务管理和会计人员的业务水平。还可以为企业建立完善的财务管理制度，为企业的扩大规模、快速发展直至成为上市公司做好基础工作。

参考文献:

[1]郝朝晖:中小企业进行国际化经营初探.经济师,2004年第6期

[2]纪昌黎:企业内部会计控制目标建立及其构造,2004年第6期

小企业内部控制论文范文二：浅谈小企业内部控制问题及对策

摘要：企业内部控制制度建设对企业管理来说是非常关键的，企业内部控制未能有效地执行，很可能造成企业的资产的流失、腐败的滋生、责任的推诿等一系问题，导致经营效益日益下降，企业将难以为继。文章针对目前小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出了内部控制的控制目标、内容、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部控制等相关对策。

关键词：小企业;内部控制;问题;对策

内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。小企业是国民的重要组成部分，对经济和稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。然而，许多小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展。

一、小企业内部控制存在的问题

(一)对内部控制重视不够，认识不足，内部控制成为摆设

很大一部分小企业家都是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，而国有小企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他们往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解，内控意识不强，认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。虽然也有企业建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时没有及时加以纠正。甚至有的企业在不了解其自身情况的前提下，照搬其他企业的内部会计控制制度，把建立内部会计控制的目标定位在应付上级部门检查上，不能很好地落实执行，形同虚设。

(二)不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制

在小企业中，由于企业规模小，企业出于成本等方面的考虑，尽可能少用人，用能人，经常出现一个人来承担多项工作，这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。开票、收钱、填凭证、审核、记账都由一个人来完成，从表象上看似乎步骤减少了，时间节省了，成本下降了，殊不知，这种违规操作既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金流失，滋生贪污舞弊行为，给企业的资产安全带来很大的隐患。

(三)内部审计弱化，外部监督不足

小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风，认为该机构的职责就是找“茬”，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。

(四)风险控制非常薄弱

我国许多小企业对于来自外部的风险机会没有控制，对于2008年的人民币对美元的升值，很少有企业采取规避汇率风险的措施，导致出口外贸的企业由于人民币对美元汇率的变动出现很大的亏损。2008年下半年由于全球的金融危机，许多的中小企业由于资金链的断裂，加上财政政策银根紧缩，融资困难，许多的中小企业都倒闭

了。

二、完善小企业内部控制制度的对策

(一)职责分工控制

职责分工控制一般指不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是内部牵制，因此，小企业在设计、建立内部控制制度时应明确职责划分，做到既不留死角又使各个岗位和人员之间不交叉、冲突，应让每个员工了解自己的工作和要求，应当明确授权部门和人员的权限，禁止越权，并制定有明确的奖惩办法，对违反企业管理制度的员工按规定进行处罚，在不能做到职责划分的情况下，应当加强事后的检查监督。

(二)授权批准控制

授权批准是指企业在办理各项经济业务时，应该经过规定程序的授权批准。批准形式通常有常规性授权和临时性授权之分。常规性授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。临时性授权是指对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的应急性授权。小企业应该建立授权批准体系，明确授权批准的范围、层次、程序及责任。

(三)会计系统控制

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约;按照规定取得和填制原始凭证;设计良好的凭证格式;对凭证进行连续编号;规定合理的凭证传递程序;明确凭证的装订和保管手续责任;合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账;按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。对于小企业首先按照《会计法》要求设置会计账簿，不做假账，其次记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任，如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，同时应建立复核制度。

(四)预算控制

预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程。企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各企业未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。小企业应当建立预算控制，确立预算目标，并组织实施，辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行，对预算执行的好坏进行奖惩。

(五)财产保全控制

小企业应严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产，一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如下一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁，对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。有条件的小企业应对资产投保(如火灾险、责任险等险种)增加资产受损后的补偿机会，从而保证资产的安全。

(六)内部报告控制

内部报告控制是为了提高企业内部管理的时效性和针对性而实施的控制。小企业应当建立内部报告控制制度，要有反映部门、人员经管责任，且形式、内容简明扼要信息反馈迅捷高效的内部报告。常见的报告方式有例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。常见报告类型有资金分析报告，包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表、资金调度表等;经营分析报告;费用分析报告;投资分析报告;资产分析报告;财务分析报告;特定内容专报等。内部报告可以是日报、周报、月报、季报、年报等。小企业一旦建立了内部报告控制，企业领导能很快地了解企业的经营状况，就能对所面临的问题快速做出反映，并做出决策，提高企业在市场中的竞争力。

(七)信息技术控制

小企业在信息时代中要生存，特别是进入WTO后，信息技术尤为重要。小企业应实现内部控制手段的信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制，要加强对企业自身系统开发及维护人员的控制，还要加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。

(八)人员素质控制

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。要树立以人为本的新观念，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。

三、结论

在我国加入WTO后，人民币对美元升值及世界金融危机的大背景下，机会与挑战并存的情况下，小企业应根据自身的特点和发展的目标相结合，找出需要解决的关键问题，只要各小企业重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，分析原因，总结经验，结合自身特点来开展工作，各小企业将会建立与健全适合自身发展的内部控制制度，推进企业的发展，完善企业公司治理结构，增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，小企业在激烈竞争的市场经济中也会有一席之地。

参考文献：

1、财政部.小企业会计制度[M].经济科学出版社,2005.

2、陈汉文.腐败与内部控制[J].财会月刊,2006(2).

3、吕林根.小企业内部会计控制探析[J].经济集体网络研究中心,2006(11).

4、饶军.浅析中小企业内部控制的现状

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