税务风险是企业涉及的经营风险之一。在企业的运营过程中,由于经济事项的复杂性以及企业经营行为的趋利性、资金紧张等原因,有可能给企业带来税务风险,它与企业经营风险、财务风险一起,构成企业的风险体系。下面是小编为大家整理的税务风险风险管理专业论文，供大家参考。

税务风险风险管理专业论文篇一

《 企业税务风险管理及成本分析与决策 》

摘要：近年经济发展迅速，企业盈利不断提高。税务风险无疑成为企业诸多风险中最重要的，尤其对于大中型企业之间的激烈竞争更加棘手。为了让企业避免遭受税务风险，企业需要在完善的同时不断考虑税务风险及其管理成本。本人研究了企业在发展时通过支出一部分成本来避免税务风险的发生。

关键词：企业税务;风险管理;成本分析

由于企业税务风险越来越影响企业的发展，因此企业需要有一套适应自身税务问题的解决体系。企业在运行过程中要严格按照国家的法律法规及时进行缴税，从而避免税务风险的发生，使企业的经济利益能够不受损害，而企业也能够得到长足的发展。

一、企业税务风险管理具有的风险类型

1.企业的纳税过程与国家的税法规定冲突。企业在缴税时不遵守国家相关规定和法律法规，或是违反了国家缴税条例并产生冲突。具体表现有缴税费不及时或是少缴税费等，从而使企业受到一定的税务风险，有时还会损坏企业的声誉，最后严重影响企业的经济效益和未来的发展。

2.企业纳税过程中依照法律法规不准确。部分企业对国家相关法律及政策认识不到位，没能充分使用国家出台的部分优惠政策，从而出现企业的缴税费不准确的情况，导致了企业遭受不必要的损失。

3.企业纳税的相关工作没有清楚的认识和足够的重视。随着企业的规模扩大，有些企业已经意识到缴税是企业运营时需要承担的成本费用之一。但有一部分企业还是对缴税成本具有比较模糊的理解，甚至并没有将税收缴费当成企业工作中的预算之一，他们认为只需要按时缴费就行，不需要成立专门机构来对税费风险进行管理。这种被动的思想导致了缴纳税款延迟，这也是引起税务风险的很重要的原因。

二、企业税务风险管理成本的组成

税务风险管理成本是在税费风险管理时，所产生的一切损失费用和实际应缴的风险税费，它是企业经营的成本费用的一部分。

1.企业税务缴费预防成本。为了防止税务风险的发生，企业采用目标制定、事前管理、跟踪监督、采取应对防范措施、事后遵守规定处理风险而花费的费用为预防成本。这样一套监督体系能够提前发现风险并预防税务风险，从而降低或消除税务风险产生的税务成本。税费风险管理系统随着复杂度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。

2.企业税务缴费惩治成本。指的是企业税务风险已经发生，并对公司产生了经济利益的损害，在解决过程中通过处罚、处理、整治所产生的成本费用。该费用是被动产生的，如果企业在事前建立严密的税费风险内部控制和管理，投入足够的纠正成本和预防成本就可以降低和避免风险损失。

3.企业税务缴费损失成本。企业风险管理机制薄弱，缺乏有效的风险管理能力和体制，直接或间接、短期或长期、社会的、经济的、现实的等导致的各种经济损失。企业的损失成本是企业管理不当，从而导致企业经济受损的。企业损失成本是企业税务缴费纠正成本和企业税务缴费预防成本成本投资不足而产生的。

4.企业税务缴费纠正成本。企业预先使用成本管理体制，来发现企业缴税风险将会发生的趋势，从而对其实施追究、检查、复原、处置等花费的成本费用。体现为设置专门的企业预先使用风险成本管理体制和税务识别系统产生的成本费用。此时的风险行为未造成明显的不可控制的，并在控制范围之内的损失，还没有对企业造成不可挽回的损失。但若对此不采取相应的纠错措施纠正，未来将会发展为企业风险不可挽回的严重威胁。

三、企业税务风险法规基础

1.总准则。明确税务风险管理的目标、树立税务风险管理方针、建立税务分析管理体制，从而形成内部有效的税务风险管理体系。

2.税务风险评估与识别。企业指出需要重点防范的税务风险因素，并定期对风险进行评估。

3.税务风险管理组织。结合企业自身特点，设立专门的税务管理机构，分配专门的负责人员各司其职。

4.税务风险管理内部控制策略。企业税务风险管理应该制定税务风险的应对策略和措施，合理设计税务风险控制管理机制中的控制办法和税务管理流程，建立有效的内部控制机制，全面控制税务风险。

5.税务风险管理沟通与信息。建立企业税务风险管理沟通、信息制度，对税务相关信息的搜集、传递和处理的过程。

6.税务风险管理改进和监督。不断对企业税务风险管理机制进行改进、有效的评估审核和优化税务风险管理流程。

四、企业税务风险管理和现状

企业税务风险管理现状为，部分企业对国家相关法律法规及政策认识不到位，不能够严格在法律界限内办事，从而出现企业的缴税费不及时和少缴费的情况，导致了企业遭受不必要的损失。1.对企业税务管理的原理。企业税务风险的主要操作为税务风险的管理，企业在管理税收风险时需要首先清楚企业税收管理的原理，然后才能合理有效的运用风险管理的策略体系。企业才能将风险管理的原理运用到企业风险管理中去，促进企业发展。

2.风险管理时预测推断可能出现的问题。企业在税务风险管理的时候，需要预先检查税务管理中可能出现的税务风险问题，并对这些问题进行详细和尽可能精准的预测和推断。企业将这些遇到的风险进行统筹规划，逐一分析，尽早的采取预防及应对措施，这样才能将企业的的损失降到最低，从而保证企业能够获得最大的收益。

3.转变企业税务管理设计研究方向。企业在税务风险管理中的核心是能够影响企业价值的的税务风险，要以提高企业的经济效益为目的，以降低税务风险为原则。向国家税务政策导向看起，全面对企业税务风险管理要素整合对应，按照事前防御、事发识别、应对评估、事后支持并改进企业风险管理体系。

五、企业税务风险管理成本的分析与决策

企业税务风险管理穿插了整个企业经营的全过程，涉及了财、人、物、供、销、产等各个因素。企业要想获得利润就不可能回避风险。税务风险管理需要在防范企业税务风险的同时，为企业创造税收价值，企业要做到在税务风险管理的法律界限内实现税收收益最大化。

1.有效的税务风险管理成本。税务风险管理最优化问题为企业税务风险管理成本最小化，企业税务风险管理成本最大化收益的求解。企业税务风险管理效益问题忽高忽低的实质是在企业税务风险管理的内部环境下，企业税务风险管理机制的功效的大小，同时也将伴随企业税务风险管理事后收益大小，也就是企业税务风险管理体制与企业的风险管理收益是成正比的。企业税务风险管理应该对所有的企业发生有力的、不利的的固有风险和剩余风险进行评估，并制定适当的措施，这样减少经营不当的损失，有利于企业抓住有利的机会，及时对税务风险管理策略进行调整。税务风险管理有一项重要特征，即损失和收益的对称性。对企业税务风险管理成本全局分析企业税务缴费缴费成本、企业税务缴费损失成本、企业税务缴费惩治成本、企业税务缴费预防成本得出，对企业税务风险进行控制、防范和监督反映了支出的费用成本。

2.使企业收益和税务风险管理成本相互制约。建立企业税务风险管理体制要考虑一系列问题，包括投入的财力、人力、物力和企业是否能达到合理的收益成本比例。企业管理者需要考虑到对税务风险的预测、监控、和检测系统的设计部署的方案。在构造方案时，可能会发生的情况和问题需要一一列出并给出解决方案。如果制定的系统方案过于简单就起不到对税务风险的预测和探测功能。企业不能只是对风险进行预防，还需做到及时发现风险问题、及早的治疗问题、纠正和改进决策中的失误和不足。同时还要注意在风险管理中可能会出现的违反犯规的问题，争取减少企业的损失，避免更多公司的利益流出。

六、结语

最近几年，企业风险问题的理论也取得了突破的发展，说明这几年企业的业务纳税水平的不断提高、企业业务税意识不断觉醒。解决企业税务风险不能只依靠风险评估、识别、和应对的等环节，这是远远不够的。我们需要事先建立预防措施、事后不断监督和改进企业风险策略，这样才能完整的拥有一套行之有效的管理风险体系系统。才能保证企业税务风险管理成为健康、稳定、完善的管理机制，并确保企业健康的发展。

参考文献：

[1]陈爱姣.试论企业税务风险管理[J].经济师,2012,(4):195-196.

[2]马昕.浅谈企业税务风险管理[J].中国电子商务,2014,(11):202.

[3]黄琼.企业税务风险管理体系的思考[J].现代商业,2013,(32):211-212.

[4]王影.企业税务风险管理及其成本的分析与决策探析[J].中国外资(上半月),2012,(11):189-190.

税务风险风险管理专业论文篇二

《 营改增下事业单位税务风险研究 》

摘要：“营改增”是我国税务制度改革的重点内容，对于促进我国国民经济发展有着不可忽视的影响力。市场经济体制不断完善，我国以往具有的税务制度已经不能满足现阶段经济发展的实际需求，需要积极的进行改革，政府部门对此内容非常重视。我国税务制度改革还处于起步阶段，在不断发展的过程中会暴漏出很多新的问题，对事业单位会带来不良影响。为防范“营改增”税制改革带来的风险，事业单位应采取提高管理水平，注重财务工作人员培训以及加强发票管理等措施。

关键词：税务制度改革;税务风险;“营改增”;事业单位;策略

随着经济的不断发展，我国的税务制度也在不断的进行改革。“营改增”是我国税务制度改革中的重点内容，但是深入调查发现，在“营改增”税务制度改革背景下我国的事业单位承担着一定的税务风险，其重要作用不能良好发挥，对于经济社会发展也造成了一定阻碍。相关人员对此必须要不断的加强研究力度，积极找寻有效的策略加以应对，避免事业单位承担税务风险。所以对于“营改增”下事业单位税务风险及其应对策略进行研究是具有现实意义。

一、我国落实“营改增”的重要性

(一)“营改增”的概念及意义

对于“营改增”详细的阐述就是将营业税改变为增值税，这样不仅可以有效地避免以往重复收税的情况发生，还能有效地缓解税务制度改革对于经济发展造成的不良影响。“营改增”税务制度改革落实后弥补了传统税务制度的不足和缺陷，减轻了企业赋税压力。对于不同经营规模的纳税人，会应用不同的税率，使得我国税务制度更为科学化、细致化，对于促进我国企业财务管理制度改革，促进我国经济发展有着不可忽视的影响力。[1]

(二)“营改增”税务制度改革是我国社会经济发展的必然需求

我国虽然属于发展中国家，但是经济发展速度很快，特别是在加入世贸组织后，我国的出口贸易逐渐增多，对于我国国民经济发展起到了巨大的推动作用。需要明确的是在新时期企业承担的市场竞争压力也越来越为沉重，每一个企业都希望能够在市场竞争中占据有利地位，赢得更多的经济效益和社会效益。“营改增”税务制度改革呈现了差额征收税金的体制，从理论层面讲述这种方式缩减了企业的赋税负担，可以提升企业的经济效益。强化企业税收成本控制，一直是我国事业单位思考的重要难题。“营改增”将营业税转变为增值税，实际就是我国在落实减税政策，这为我国企业发展带来了新的生命力。

(三)“营改增”税务制度改革避免了重复收税不良情况发生

以往的税务制度已经不能满足现阶段经济发展的实际需求，对于以往的税务制度落实进行深入调查发现，经常会出现重复收税的不良情况，引起了纳税者的不满，对于我国税收部门的信赖程度也造成非常不良的影响。对此不良情况我国只有积极对税务制度进行改革，使得税务征收体系不断健康发展，坚决避免重复收税的不良情况产生，保障纳税者对于我国税收部门的信赖度。“营改增”税务制度改革恰好能够满足此要求，不仅能够促进我国企业实现健康发展，对于我国税务制度的健康发展也有着深远影响。

(四)“营改增”税务制度改革有利于促进我国经济结构转变

“营改增”税务制度改革的落实促进了我国第三产业发展，对于促进我国经济结构转变有着积极的促进作用，能够有效的提升我国的综合国力，为我国经济实现可持续发展做好税务制度保障。以往我国第三产业发展较为缓慢，但是“营改增”税务制度改革的落实为第三产业发展带来了巨大的推动力，使得我国经济产业结构发生了一定的变化，这对于我国经济均衡持续发展有着积极的促进作用。[2]

二、“营改增”税务制度改革对事业单位造成的不良影响

(一)税务制度改革时间紧、任务重，事业单位没有做好准备

我国政府部门对于“营改增”税务制度改革非常重视，要求在很短的时间内，将税务制度改革大范围、深层次的落实，导致我国很多的事业单位还没有做好相应的准备工作，不能将“营改增”税务制度改革具有的重要意义全面发挥出来。事业单位领导人员对于“营改增”税务制度改革没有正确性的认知，误以为税务制度改革是加强税收的一种手段，不能将“营改增”税务制度改革缩减企业运行成本，减轻企业赋税压力，促进企业不断发展的内涵呈现出来。面对“营改增”税务制度改革，事业单位的财政部门还没有进行针对性的调整。这样不仅没能将减轻赋税的作用展现，同时还加重了企业的赋税负担，对于企业的长久持续发展造成了不良影响。

(二)事业单位在“营改增”税务制度改革落实后操之过急

营业税与增值税相比较有着巨大的差异性，增值税的报批程序较为复杂，同时税收管理力度也大幅度提升，事业单位对于“营改增”税务制度改革会觉得非常陌生、不知所措，不知道该从哪些方面作为切入点对事业单位的财政部门，以及众多其它部门进行调整。我国事业单位想要良好地适应“营改增”税务制度改革的新形势，除了需要加强内部控制之外，还需要注重财务工作人员培训。事业单位需要通过多种途径更多的了解“营改增”税务制度改革，明确其具有的内涵，使得事业单位财政部门改革不仅是停留在表面层次，而是切实地达到了“营改增”税务制度改革对于财政部门的实际需求。

(三)“营改增”税务制度改革落实后对事业单位税负影响很大

事业单位日常业务中涉及到缴纳营业税的内容众多，其中包括房屋出租所得收益、服务类型的资金收入等等。但是需要明确的是，只有服务类型的资金收入，是在“营改增”税务制度改革中包含的，对于其它的业务内容，像房屋出租所得收益等还需要如同以往进行营业税的征收。在“营改增”税务制度改革没有落实之前，我国事业单位服务类型的收入依据百分之五的税率进行征收。在税务制度改革落实之后，税率上调到百分之六。事业单位服务类型的收费主要是来源于其它单位的课题研究费用，税务征收标准依据课题经费的性质，有的需要进行税务征收，有的则是不需要。“营改增”税务制度改革落实后事业单位可能没有进行进项税务的抵扣，这样依据百分之六的税率进行征收，会使得事业单位的税负一定程度上涨。

三、事业单位面对“营改增”税制改革的措施

“营改增”税制改革的落实对于促进我国经济发展，提升我国综合实力有着不可忽视的影响力。事业单位对于“营改增”税制改革需要有正确性的认知，严格的把握“营改增”税制改革具有的内涵，以及税务制度改革落实的重要意义，从而做好相应的准备，为税务制度改革奠定良好基础。

(一)提高事业单位管理水平

事业单位想要更为良好地适应税务制度改革的新形势，就需要对增值税进行深入研究，在我国相关法律法规要求下，合理的、科学的对税务进行筹划。事业单位需要理清管理工作落实流程，创建责任制度，将责任和义务落实到个人头上。需要设立具有较强税务管理能力的部门和岗位，派遣专业能力较强的工作人员承担相关的管理职位，对项目成本和税务成本完全进行分离。对于人员的派遣需要谨慎对待，不仅需要考虑工作人员的业务能力，还需要考核工作人员的职业道德，使得工作人员上岗后能够对自身的岗位工作认真负责。事业单位需要创建内部控制体系，找寻有效的项目经济考核措施，从而提升管理力度。我国事业单位在落实“营改增”税务制度改革后，需要从法律法规允许的路径获得增值税的进项发票，避免在税务制度改革落实后事业单位的税负加重。将税务制度改革的内涵充分的展现出来，减轻企业发展承担的巨大压力，促进我国企业实现可持续发展。[3]

(二)注重事业单位财务工作人员的培训

事业单位需要创建一只高素质的财务工作队伍，从聘用、岗位培训、绩效考核等众多方面提升财务工作人员的综合素质，为税务制度改革奠定良好基础。落实持证上岗制度，只有具有从业资格证件，并且具有丰富岗位实践经验的财务人员，才能承担事业单位的财务工作。事业单位还需要注重财务工作人员的岗位培训，其中包含的内容众多，不仅要求财务工作人员学习先进的业务技能，还要使得工作人员对“营改增”税务制度改革有充分的了解，提升财务工作人员的职业道德素养。事业单位可以坚持“引进来和走出去”的原则，邀请专业的财务工作人员到本单位进行讲解，传授丰富的实践经验。派遣本单位学习能力强，并且有进取心的工作人员到优秀单位进行学习，将丰富的工作经验和财务工作理念带回本单位，形成蝴蝶效应。在事业单位财务部门内部需要张贴有关增值税的法律条款，加强财务工作人员的法律意识，使得事业单位可以尽快的适应“营改增”税务制度改革节奏，为事业单位发展注入新的生命力。

(三)加强事业单位的发票管理

发票管理是事业单位财务管理中的重点难点。在以往传统的营业税的税务制度下，事业单位只需要依据签署合同内的条款，进行营业税发票的开出。但是在税务制度改革之后，事业单位还需要开出增值税的发票，发票种类与以往相比有着很大的变化。事业单位对此内容也需要给予高度重视，对于单位发票管理模式也需要重新进行调整。增值税发票主要包括两种，一种为普通发票，另一种就是专用发票。其二者也有着很大的差异性，主要是因为专用发票可以对进项税进行抵扣。所以事业单位需要依据目前的新形式，制定新的发票管理条例，多层面的考虑发票管理工作，避免发票的不良应用，导致事业单位承担税务风险。[4]“营改增”税务制度改革是我国税收领域发展的重要体现，满足我国经济发展的实际需求，能够有效的缩减企业的赋税压力，为企业发展输入新的生命力。“营改增”税务制度改革对于我国事业单位也会造成一定的不良影响，事业单位需要积极的找寻有效的应对策略，从而不断适应税收制度改革的新形势，消除税务制度改革对于事业单位发展造成的不良影响，提升其竞争力，实现可持续发展。

参考文献：

[1]刘佐.专家热评“营改增”[J].国际商务财会，2012(3):30-31：85.

[2]刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响[J].经济师，2013(5):675-677.

[3]张斌.营业税全面取消后的影响分析[J].财会研究，2011(2):31-33.

[4]杨志勇.大势所趋下的营业税改征增值税[J].资本市场，2012(1)：18-19.

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