风险管理审计是企业实现经营目标的有效手段，是企业良性发展的重要保障。下面是小编为大家整理的关于审计学论文，供大家参考。

关于审计学论文范文一：三甲医院内部审计问题及原因分析

摘要：内部审计是医院管理工作的重点。也是医院管理工作的难点。中国早在八三年设立审计署，在全国企事业单位设建内部管理审计原则，充实审计署管理审计工作的力量。八五年国务院更是颁发了《关于审计工作的暂行规定》，上面规定“国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监督制度”①。随后各企事业单位设建内部审计部门。到八八年卫生审计局建立，开启了医院内部审计的工作。医院内部审计工作对构建医院等级评定标准起到决定性作用。是构建高服务、高标准医院的必要条件。因此，医院要明确推动内部审计工作，加快建立医院内部审计部门，让医院可以更好的发展。医院在构建内部审计时应注意医院内审机构财务平衡与专业人才。构建医院内部审计机制，要眼手同用。眼睛用来监督财务管理，手用来纠正错弊。目前我国在医院内部审计工作上还处于起步状态，要深化改革，眼手齐抓。本文主要阐述了三甲医院内部审计工作存在的问题，针对医院内部审计工作存在的问题分析原因。

关键词：三甲医院;内部审计;问题及原因

一、三甲医院内部审计工作存在的问题

目前三甲医院内部审计工作存在的问题主要有独立性不强、人员不合理、服务范围窄、质量控制弱、信息手段差这五方面。

(一)独立性不强

三甲医院内部审计工作独立性不强。在审计工作中，独立性是决定审计工作到位与否最为重要的基石。独立性在内部审计工作中更是如此。若没有做到独立，内部审计工作容易敷衍了事，无法起到它真实的作用。因此，独立性是内部审计工作之本，医院在构建内部审计部门时要注重独立性。是审计的灵魂，对内部审计来说更是如此。它即是内部审计的行为原则，也是的立身，它被作为内部审计的显著特征写入内部审计的定义之中。内部审计工作中独立性,是指内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大影响的事项，内部审计人员因而能够基于其自身的知识、经验和技能自由地开展审计工作,依照相关的职业准则搜集充分、适当的审计证据,并依据自己的专业判断作出客观公正、不偏不倚的结论②。审计人员意志与内部审计环境都是影响内部审计工作独立性的重要因素。然而就目前看来，中国三甲医院管理并没有厘清关系，内部审计部门独立性弱，审计作用无法得到充分发挥。

(二)人员不合理

三甲医院内部审计工作人员不合理。人员不合理主要表现在人员组成的不合理。医院的每一项运做都是由人组成的，人才是决定医院内部审计工作完成的基础。医院内部审计需要专业的人员。内部审计工作的完成度，部分程度是要取决于于人员。因此，内部审计工作需要具备政治素养、专业知识的人才。要有管理与计算机知识的储备，还要与审计技术有机结合。内部审计工作需要高技能、高知识、高素质的综合人才。医院内部审计工作人员合理化是医院走向内审现代化进程的有效途径。然而从目前看，中国三甲医院内部审计工作人员配置情况普遍不合理。具体表现在人员不足、专业单一这两个方面。人员不足方面。据杨平礼、李学锋李芳等人对安徽、山东、河南、江苏、江西省中59家公立医院进行的调查，结果显示59家医院平均配备内部审计人员2.7名，每院内部审计人员还不到三人③。这都提现了三甲医院内部审计工作人员配备过低。内审工作人员少，如何能起到内审的作用?又如何能发展我国医疗体系?如何服务于民生?专业单一方面。审计长李金华说：“一个优秀的内部审计团队应该拥有懂经营管理、熟悉企业运作流程、精通现代信息技术和财经、审计等多方面的专业人员”④。内部审计工作是质量、技术、知识并被的工作。内审需要各方面专业人才的参与。而非是单一专业人员可以完成的工作。目前医院内审只是将财务人员以借调的形式中转在内审工作中。这样的工作分配模式不但不符合内审工作的独立性，而且还不符合内审工作的人才多样化。内审工作不仅仅是财务审计，它还有风险管理等领域，人员单一配置，将影响内审的工作，进而导致内审工作的差失。

(三)服务范围窄

三甲医院内部审计工作服务范围窄。目前中国医院内审仍主要停留在财务方面。对于内部调控与风险管理少有涉及。这造成了三甲医院内部审计工作服务范围窄。内部审计并不只是核对财务信息的真实性，工作流程的合法与合规。内部审计要做到对医院大方向的把握，对经济与社会效益分析解读。例如医院二级科室内审，不应只是对收入与支出审查，还应该根据相关数据，提出改善收入与支出的意见。此外还应该设立评价体系，让患者反馈满意度与收费的信息，倾听群众之声。

(四)质量控制弱

三甲医院内部审计工作质量控制弱。内审缺乏质量调控，质量是内审的灵活，也是内部审计的工作重心。内部审计最终目标就是由质量与审计行为组成的。要保证内审质量，就需要规范部门与人员的行为。内部审核就是要以制定标准约束部门、约束自身，安规办事，按章办事。这才能保证医院内部审计工作的质量。然而目前看来，中国三甲医院内审质量控制弱，缺乏调控能力。具体表现为制度不完善、审计形式化、追究不到位这三点。首先，制度不完善。中国医院内部审计工作制度落后，部分医院尚未搭建质量调控制度，部分医院虽搭建质量调控制度，内容却不完善仍需改进。其次，审计形式化。中国医院内部审计工作流于形式化，完全敷衍了事。内审人员少，在内审时，通常个部门之间人员相互审查，非专业人员，审核内容与职责不清。最后，追究不到位。中国医院内部审查普遍存在追究责任不到位的情况。划分不清责任，也就无从谈起对追究责任。建立追究责任制，不应是“书面文章”。

(五)信息手段差

随着，中国经济的发展，信息化发生了翻天覆地的变化。信息化管理逐步取代了传统管理模式。信息化管理更透明，更具体，更高效。然而目前看来，我国内部审计信息化手段差。运用方式滞后，内部审计更多的还是依靠传统。例如内审环节中抽样，还是依靠个人经验与传统抽样。这就加大了内审的工作量，导致效率低、成本高、质量差。没有发挥医院内部审计的实际作用，不能更好地完成绩效考核。

二、三甲医院内部审计问题的原因分析

三甲医院内部审计存在问题，针对问题探寻原因，分别为环境因素、责任因素、动力因素、主体因素、政策因素这五方面因素。

(一)环境因素

三甲医院内部审计环境因素是导致审计问题的原因之一。内审缺乏相应环境。要正确认识内部审计工作。内审与管理目标相同，内审也是管理中的一部分。管理的优化需要内部审计保障，内部审计也需要管理来调整发展。内部审计与管理是相辅相成的关系。它们俩之间缺一不可。因此，要正确认识内部审计与管理直间的关系。管理中要保障内审的环境。然而目前看了，医院仍是原有的管理模式，针对内审调整管理模式的医院只占一小部分。大部分处于初始阶段。医院应该调整管理模式，所有权与经营权分开。医院的内审应该提现医院总体目标，发挥管理者的意志。

(二)责任因素

三甲医院内部审计责任因素是导致审计问题的原因之一。内部审计受托管理责任制模糊。内部审计发展的依据是受托管理责任。它是内部审计的前提，是源头之一，也是医院管理的方向。医院管理应结合中国的总体目标，在建设中国社会主义特色市场经济的基础上，医院管理要做到深化改革，制定核定收支、定额、定项、结余等具体预算管理制度。医院要提高管理效益就应该规范管理制度，规划目标蓝图，号召全体员工共同努力实现目标，实现中国梦。

(三)动力因素

三甲医院内部审计动力因素是导致审计问题的原因之一。内部审计工作动力外部化。医院管理与发展不能只是单纯的依靠政府推动建立发展，更为重要的是依靠内部自身发展，让内部员工自己动起来。政府部门只能在大的方针上，政策法规上给予扶持，在具体行动上更多的是依靠医院本身来完成。也就是说，医院内部审计工作应该是具自主性、自发性的工作。它关乎到医院本身的前景与发展。医院管理者应在思想上重视。

(四)主体因素

三甲医院内部审计主体因素是导致审计问题的原因之一。医院内审服务主体多头管理，双重性。医院管理应以医院目标为管理目标，而不是以管理者为目标。它的服务主体是医院，而不是医院管理者。但是，目前看了，医院长期处于多头管理状态。这就导致了医院内审工作服务主体的双重性。要满足医院管理者的需要;还要满足审计自身监督的需要。局部与全局利益不一致时，内审人员常处于两难境地。

(五)政策因素

三甲医院内部审计政策因素是导致审计问题的原因之一。政府部门政策法规支持乏力。主要存在目的、功能、业务三方面乏力。首先，目的乏力。在政策法规中，对于内部审计目的，只有财务监管这项，没有规定发展医院，增加医院价值。其次，功能乏力。在政策法规中，只规定了内部审计的基本功能，没有深化内部审计功能，例如咨询与服务等扩展功能。最后，业务乏力。在政策法规中，内部审计工作业务范围过窄，应该扩宽业务范围，内审工作不仅是财务审计，还有内部调控与风险管理。

注释：

①李金华.中国审计史:第三卷[M].中国时代经济出版社,2005:109.

②李明辉.内部审计的独立性:基于内审机构报告关系的探讨[J].审计研究.2009(1):71-77.

③杨平礼,李学锋,李芳.59家二级医院内部审计情况分析[J].卫生经济研究,2011(11):54-56.

④转引自张惠琴,我国企业内部审计人员优化配置研究[J].甘肃科技纵横.2009(6):81-82.

关于审计学论文范文二：电力企业增值型内部审计研究

摘要：

随着市场经济改革的推进，电力企业也逐渐改变自身的垄断地位，面临着一定的风险与挑战。为了实现电力企业的科学管理，内部审计部门应该不断提高自身的工作水平。本文试分析了我国电力企业中增值型内部审计工作存在的一些问题，以期为电力工作者提供一定的帮助。

关键词：电力企业;增值型审计;内部审计

随着电力体制的改革，电力企业也逐步在实现市场化，逐步转变为企业制单位，自负盈亏。在这一背景下，电力企业只有不断提高自身的管理水平，采用科学的管理方法，正确评估企业内部以及运营中所面对的风险和问题，才能在市场经济的冲击下处于不败的地位。近年来，审计部门作为电力企业管理层实施内部管理、风险评估的重要工具，得到了企业的重视，审计体制、审计人员的选拔和审计方法也在逐步发生着变化。但是由于传统工作经验的影响和审计观念的落后，电力企业增值型内部审计还面临着一定的问题。

一、增值型内部审计综述

增值型内部审计作为一种全新的审计理念，将提高企业价值和实现企业目标作为服务的宗旨，它主要是采用规范化、系统化的手段，为企业提供公司管理、内部控制和风险管理等方面的咨询和评价。在这一理念的主导下，审计部门与企业之间不仅仅是监督与被监督的关系，而是一种新型的服务关系。增值型内部审计以实现企业增值为目标，这与企业自身的经营目标一致，两者之间更加注重合作共赢，这对于实现企业价值最大化有着重要的意义。对比于传统的审计工作，增值型内部审计有着自身的优势：

1)新的审计理念，注重与企业建立伙伴关系，实现共赢。传统的审计理念是督查企业的内部业务和内部控制情况，审计部门和企业存在着一定的对立关系。而在以增值为目标的审计理念下，审计部门的工作是与企业共同实现企业增值的目标，两者之间是伙伴关系。审计部门不再是企业资源的消耗者，而是一个企业价值的创造者。

2)审计领域从财务信息扩展到企业的多个方面。增值型内部审计不但应该对企业的财政信息进行监督和评价，还应该对企业管理层的工作进行评估，并且献计献策，通过风险评估等帮助管理层进行企业决策。增值型内部审计的工作领域有了一定的扩展，同时在企业中的角色都有了一定的变化。

3)审计程序和技术方面有着新突破。传统的审计流程主要是制定审计计划、实施审计项目以及书面报告审计结果，并不注重与企业沟通审计结果以及后续工作的审计，同时工作方法也主要以手工对账为主。而增值型内部审计会将工作重点放在风险评估和后续审计上，并通过利用数据库、网络等开展工作。

二、我国电力企业增值型内部审计存在的主要问题及原因

即便是内部审计部门对于企业的良性成长有着重要的作用，我国电力企业增值型内部审计工作的开展中，还存在着一些不足：

1)内部审计观念有待提升。电力企业内部审计的理念还停留在传统的督查阶段，审计的对象也大多是财务信息领域。受传统审计经验的影响，很多工作人员的审计理念没有跟上，没有正确认识到增值型内部审计的理念和工作目标，没有将自身的工作与实现企业增值联系在一起。同时由于一些管理人员对审计工作缺乏一定的理解和支持，审计部门就无法将新的审计理念运用到工作中。这样由于审计人员专业素养较低以及管理层的限制，审计部门就无法充分发挥自身的功能。

2)内部审计的技术方法和服务水平较为落后。从当前电力企业内部审计的工作来看，内部审计还是依靠手工收集资料，人工逐笔查账，工作效率较低，审计的其它职能不能较好的凸显。同时由于电力企业内部的审计人员大多是选拔懂财务知识人，缺乏一定的综合性财经类专业人才，这些综合性人才应该了解管理学、计算机等知识的。因此当前的审计手段和技术较为落后，缺少财务信息数据平台，审计人员的风险评估能力以及内部控制信息服务能力欠缺，增值型内部审计的理念和技术得不到有效的实施。3)内部审计的增值绩效评价不够科学。在当前的电力企业中，并没有一套科学的内部审计增值评价系统，大部分电力企业审计部门的主管人员有管理层的领导来担任，缺少科学的评价体系，无法正确考核企业内部审计部门帮助企业识别风险并达成经营目标的能力，这样会造成审计人员工作积极性不高以及其它的不利影响。

三、完善我国电力企业增值型内部审计的方法

1)加强学习和宣传增值型内部审计的理念。面对当前审计人员服务理念较为落后的宣传，审计部分应适时对审计人员进行培训，学习增值型内部审计的理念，将审计工作目标与企业增值目标结合在一起。转变工作理念，审计部分不应只是政府审计的补充，而是企业经营的参与者，企业增值的建设者。

2)改进和创新增值型内部审计的方法。随着科技大发展，数字化和信息化逐步渗入到社会工作的各个方面。内部审计部分也应该与时俱进，改进传统的审计方法，创新审计技术。在有效评估电力企业的运营风险等工作中，需要以大量的基础数据作支撑。审计部门可以利用网络和信息技术，建立合理的数据库，一方面有利于审计工作人员查询相关数据，另一方面，通过利用表格等方式，有利用向管理人员展示审计结果，增强审计部门的权威性。

3)建立科学的内部审计增值评价体系。为了提高审计部门工作人员的积极性，充分发挥审计部门的职能，电力企业应该建立科学的内部审计增值评价体系。在该体系的建立中，首先应该考核审计部门的增值能力，其次是能否帮助企业达成经营目标，此外该评价体系还应该具有操作性。

四、结论

电力企业内部审计质量的好坏，直接影响到企业风险评估的准确性以及企业内部管理的好坏。电力企业的领导层应该认识到审计工作的重要性，并理解和支持审计工作的开展，内部审计部门也应该根据自身的现状，转变审计理念，提升审计效率，通过建立科学和规范的审计机制，为企业提供科学的管理咨询服务，创造价值。

参考文献

[1]任志媛.增值型内部审计在电力企业中的应用研究[D].华北电力大学(河北),2007.

[2]夏李君,文素华.关于电力企业集团内部审计管理模式的探讨[J].电力技术经济,2005(04):25-28,35.

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