内部控制作为公司各项经营管理的基础,是促进公司可持续发展的重要保证,是提高公司管理水平和风险防范能力的有效机制。 下面是小编为大家整理的内部审计风险论文，供大家参考。

内部审计风险论文篇一

《 公立医院改革背景下内部审计工作思考 》

随着经济的发展和社会的进步，人们对医疗条件提出了更高的要求，这也成为我国公立医院改革的一大推动因素。公立医院在改善医疗环境，提高医疗水平的同时，也必须健全内部管理机制，内部审计作为一种重要的内部监督形式，能够有效促进公立医院的良好发展，加强内部审计工作已经成为我国公立医院面临的一项重要任务。

一、公立医院审计的重要性

当前，我国正处于医院改革的重要时期，而公立医院改革是我国医疗体系改革最为重要的环节，也是最困难的环节。这是因为公立医院是我国医疗体系的重要部分，其改革又与卫生、医药等领域的改革密切相关，故医疗体系的改革都是由医院特别是公立医院来体现的，许多医疗政策和医疗体系的改革也都以公立医院改革的成功为典范。在公立医院改革过程中，势必遇到这样或那样的问题，此时加强公立医院内部审计是十分必要的。一方面，原来政府对公立医院有财政补贴、药品加成等补偿措施，但是医改之后没有了药品提成，补偿措施改为财政补助等。这样看来，公立医院的改革归根到底是公共财政的改革，因此加强公立医院内部审计并对其资产进行严格管理，是公立医院保持公益型的前提和保障。另一方面，公立医院只有加强内部审计，提高内部控制能力，才能保证自身在改革期间的运行效率，最终实现持续健康发展。

二、公立医院内部审计存在的问题

内部审计在公立医院的开展时间较早，并且在加强内部控制和节约资源等方面起到了重要的作用，但是随着经济和社会的不断发展，医疗行业的内部竞争变得异常激烈，公立医院的一些缺陷也慢慢暴露出来，如传统审计方法落后，各种弊端较多等，对整个医疗体系的发展产生了较大的阻碍作用。

1.审计内容过于单一

公立医院内部审计的内容过于单一，主要表现在以下方面：第一，大部分公立医院只重视财务收支方面的审计工作，只对资金收支的合法性和真实性进行审计，而往往忽视了对资金收支的合理性进行审计，没有对资金收支活动的效益进行分析，使内部审计活动不能发挥应有的作用。第二，一些公立医院只对医疗设备的合同签订、采购等活动进行审计，却忽视了对设备使用过程中产生效益的审计，不符合审计工作的规范性和标准性。

2.审计技术相对落后

目前，我国公立医院的内部审计工作仍然以手工审查为主，电子信息技术并没有得到全面推广，导致了审计技术和方法相对落后。手工审查方法不但容易出现失误，而且不利于工作效率的提高，对内部审计工作的顺利开展造成了较大阻碍。此外，我国公立医院缺乏完善的内部信息管理系统，致使医院内部各部门的审计数据相对分散，不利于审计信息的整合和管理活动的统筹安排，影响了公立医院服务水平的提高。

3.审计人员能力不足

由于我国大部分公立医院成立时间较早，医院的审计人员多由财务或其他相关专业转行，不能熟练地掌握新型审计方法和审计技术，因而在审计过程中容易出现较多失误。一些医院的审计人员外出学习和培训的机会较少，不能学习到先进的审计方法。一些审计人员缺乏自主学习的精神，缺少工作主动性和积极性，甚至一些审计人员利用职务便利私自篡改审计信息，以谋取私利，造成了审计信息严重失真。此外，一些公立医院并没有成立独立的审计部门，加之缺少专业素质较强的审计人员，导致内部审计工作浮于表面，不能深入开展，造成了资源的大量浪费。

4.审计独立性受限

现阶段，虽然多数公立医院都设立了内部审计部门，但其出发点却是迫于法律法规的要求，而没有与医院自身的经营管理需要相结合，在机构设置上也存在较多问题，如部分医院将内部审计部门设在财务处或监察处之下，导致其审计独立性受限，难以发挥审计的客观性与公正性。5.审计建议执行力度不足一套健全的内部审计体系，其功能不应局限于问题的揭示和评价，也应当对问题提出建设性的意见，为医院今后的发展做出规划设想。但现实中，由于各方面因素的影响，导致审计建议很难得到有效的执行，原因有以下几个方面：一是医院缺乏对内部审计的重视，没有针对审计建议提出具体的落实要求;二是缺乏对审计建议执行效果的监督、考核机制，审计建议是否落实主要由被审计部门的自觉程度来决定;三是审计建议自身质量不高，空话套话较多，缺乏实际可操作性，导致被审计部门不知从何整改，并且产生一定的抵触情绪。

6.内部审计制度滞后

目前，医院内部审计的主要规范性文件是卫生部下发的《卫生系统内部审计工作规定》，而在审计的具体准则与实施细则上，国家尚无明确的规定。由于该文件的范围比较宽泛，在审计的机构设置、职责、权限、程序、奖惩等方面都只是做了比较粗放的规定，这样就难以对医院的内部审计工作产生强烈的约束作用。

三、加强公立医院内部审计的对策

1.拓展审计领域

随着医疗体系的不断改革，政府在加大对医疗体系资金投入的同时也要求医院加强内部监督和管理，所以公立医院应拓展审计领域，以适应医疗体系改革的要求。首先，加强内部控制审计。公立医院应加强内部控制，以保障各项资产的安全，且发挥作用，使内部管理得到良好的落实，使改革工作发挥显著成效。其次，加强效益审计。公立医院应对其经济效益和社会效益进行考核，通过加强效益审计，将不同时期的经营指标进行分析，以找出医院在日常运营过程中存在的问题，最终提出对策，来降低运营成本，增加医院的经济效益和社会效益。寻找新的经济效益增长点,优化资源配置,增强医院活力和市场竞争力。

2.完善内审质量标准

目前，国家审计署已经出台了内部审计质量控制标准，但这仅仅为医院内审质量控制确立了一个大的方向，真正与医院行业相符合的内审质量控制标准仍有待医院自行摸索。对此，医院要以审计署下发的内部审计质量控制标准为基础，结合医疗行业特征、医院内部审计准则，编制一套与本院实际情况相符的内部审计质量标准以及质量控制评价体系，确保审计成果发挥应有作用。

3.提高审计人员素质

医疗体系改革要求公立医院的内部审计工作逐步实现系统化和信息化，这就对医院的审计人员提出了更高的要求。审计人员应主动转变思想，从以前的事后审计逐步向事前、事中、事后三个审计阶段转变，从单一的资金审计向全部资产审计方向转变。审计人员应逐步改善审计工作的方法，从传统的手工审查向借助于计算机网络进行审计的方向转变。公立医院应加强对审计人员的培训和教育，使原有的审计人员尽快掌握先进的审计技术和方法，并加强对审计理论知识的学习,优秀的内审人员除需要有审计工作经验,精通财务、审计专业知识和能力外,还必须与医院特点相匹配的能力,包括熟悉医院的各种专业业务、医疗设备、基本工程建设等相关方面的知识。

4.确保审计独立性

首先，要提高医院领导对审计工作的重视程度，为内部审计运行提供良好的环境和坚强的后盾。其次，应设立独立的内部审计机构，令审计机构直接接受单位主要负责人的领导，并与财务、纪检监察等部门保持平等的地位，同时要确保审计机构在人员、经费等方面保持足够的独立性，使审计人员在开展内审工作时可以自主确定审计计划、实施审计程序，而不受被审计部门的掣肘和约束。再次，要理顺审计机构的领导关系，不能让领导一人身兼审计、财务等数项工作，防止出现领导即是业务主管又是该项业务审计负责人的情况。5.加大审计意见执行力度首先，审计人员要加强与被审计部门之间的交流沟通，在提出审计意见时充分考虑被审计部门的意见，从而制定出明确、具体，且具有实际可操作性的审计建议。其次，应当建立一套完善的审计建议登记、审批、回访制度，对每一项审计建议进行编号备忘，并予以定期的跟踪监督，督促被审计部门整改落实。再次，要积极实行年度考核评价制度，对被审计部门的审计建议落实效果进行考察，并辅以相应的奖惩措施，以此强化被审计部门的审计建议执行力度。

6.健全内部审计制度

医院应当以现行《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》等为基础，结合本院实际情况，建立完善的内部审计工作制度，对审计活动的范围、地位以及审计人员的职责、权限等进行详细、明确的规定，使审计工作的开展有章可循、有据可依，不断促进内部审计的规范化、制度化。四、结语在医疗体系改革背景下，公立医院只有加强内部审计工作才能实现其持续健康发展。目前，我国公立医院内部审计工作存在审计内容过于单一、审计技术相对落后等问题，公立医院必须明确审计目标、拓宽审计领域、提高审计人员素质，加强公立医院的内部审计，最终实现良好运营。

作者:甘露 单位:山东省济宁医学院附属医院

参考文献：

[1]高金军.试论公立医院改革下如何加强内部审计工作[J].现代经济信息,2015(18).

[2]陈立.加强内部审计工作在公立医院科学发展中的作用[J].就业与保障,2013(04).

[3]程林.试论公立医院如何加强内部审计工作[J].中国集体经济,2015(33).

[4]陈民.新医改政策下公立医院加强内部审计的思考[J].中国卫生经济,2011(07)

内部审计风险论文篇二

《 煤矿企业内部审计与内部控制建设研究 》

内部审计指的是在企业内部创建的，服务于企业管理部门并直接向企业负责的一种系统性、客观性的监督、评估与审查活动，内部审计具有一定的独立性。内部审计主要运用于监督企业内部机制运行效率和企业运营业务成绩的评估，审查企业财产的安全性、财务信息的合法性与客观性，监督企业经营的合法性等。内部控制指的是企业为了确保经营目的能够顺利实现、财务信息准确无误以及企业财产安全进而于企业内部展开的自我评估、自我制约、自我规划、以及自我调控的各种方法与措施的综合。内部审计与内部控制二者相辅相成，在企业发展中起着至关重要的作用。

一、煤矿企业内部审计与内部控制相辅相成

煤矿企业内部审计与内部控制二者之间具有相互依存、相辅相成、缺一不可的关系，故此，我们需要将二者放在同等地位，并进行有效结合才能更好地服务于煤矿企业。

1.有助于提高工作效率、实现运营目标。通过构建并完善权责明确的工作体系，保证企业内部职能机构互相制约、互相配合、各司其事、分工明确，实现企业发展目标的一系列过程我们称之为内部控制。而内部审计根据内部控制所规定的审计方式、审计流程、审计任务以及审计目标等来检测企业内部控制的具体运行情况并在企业内部控制体系构建与完善中向企业高管提出合理化、科学化的建议。较为完善的内部控制体系能够最大程度上推动企业内部审计工作顺利推进，并充分发挥内部审计的工作职能作用，提高内部审计的工作效率，对内部审计来说有着相当重要的意义。一个较为科学、合理的内部控制体系，能确保企业信息资料的可靠性、真实性，并尽可能降低企业在经营活动中发生错误的概率。在企业内部进行内审工作时，主要可以从内部控制着手，重点掌控企业的主要评审内容，对企业的财务收支情况以及运营管理状况进行全面了解，不仅可以提高审计工作的效率，还可以降低审计工作的成本，有助于实现企业既定的发展目标。

2.确保企业财务信息可靠而又准确。企业的相关资料包括财务信息等在内是企业相关管理者在企业经营活动中进行合理、科学决策的重要保证与必要条件。财务信息的可靠性、客观性、真实性与准确性是企业相关部门进行合理调控企业各种经营、生产活动的前提与基础。提升财务信息资料的真实性与可靠度的关键在于构建并完善企业的内部控制体系，严格把控企业财务管理，有效降低财务信息出错的概率。企业相关部门管理者根据真实可靠的财务信息做出科学、合理的发展方针与决策，并通过内部审计的情况动态掌握内部控制的进度，内部审计按照企业内部控制的标准对搜集到的财务信息进行审核，确保信息的真实有效性，为企业决策提供保障。3.确保企业资产充分、安全使用。企业资产是企业在经济市场进行经营活动的基本条件，加强对企业资产的有效管控，对企业财力物力加强内控，在一定程度上能够有效避免企业资产出现不必要的流失情况，推动企业的可持续发展。企业内部审计能够发现企业内部资产控制中存在的问题以及无效的控制方式，并及时将具体情况反映给相关责任人，并提出合理的可行性应对策略，确保企业资产充分、安全使用。

二、煤矿企业加强内部审计与内部控制的措施

内部审计与内部控制对煤矿企业的发展均具有相当重要的意义，故此，煤炭企业必须坚持两手都要抓，两手都硬的发展战略方针，将二者放在同等重要的地位，为煤炭企业发展提供优质服务。

1.提升企业相关职员的综合素质。煤炭企业内部审计与内部控制工作所具有的独立性、客观性特质要求企业内部审计与内部控制相关工作人员必须具备一定的综合素质能力。企业内部审计与内部控制人员也需要不断提升自身的综合素质能力，自觉参加进修，并充分发挥刻苦钻研的精神，不断用知识丰富自己，提升自身的职业能力与创新能力，为做好内部审计工作奠定坚实的基础。企业也应该加强对相关人员的培训，主要从职业道德与业务知识两方面着手展开人才培养计划，为企业推动内部审计与内部控制工作打好人才基础。与此同时，煤炭企业还需要为内部审计与内部控制工作的顺利进行创造各种积极有利的条件，比如提供资金保障。如此，企业内部审计与内部控制效率就会得到有效的提升。

2.确保企业内部审计的效率与质量。提升煤炭企业内部审计的效率与质量，需要内部审计能够满足相关质量标准的要求。企业内部审计能否取得良好的效果，内部审计质量是关键。不断加强审计控制是提升审计质量的必由之路。国际内部审计师协会(IIA)于2011年1月份颁布的新版《国际内部审计专业实务框架》重新概括了企业内部审计的概念：企业内部审计是一项客观、独立的咨询与保证活动，内部审计的目主要在于改进组织的经营管理活动，增加组织经营的价值。内部审计通过运用较为规范化与系统化的方式方法，综合评价并着力于改进风险控制、风险管理以及管理过程的有效性，进而帮助组织实现其发展目标。综上所述，新概念的重点在于对企业内部审计的目标进行了重申，也即改进并健全经营管理体系，不断提升企业的价值。

3强化企业内部控制。建立内部控制体系，不断强化煤炭的企业内部监控。在具体操作过程中，煤矿企业应该在企业内部组织独立的内部审计部门，并交由董事会直接接手管理。首先，统筹规划，综合管理，合理构建相应的组织机构，并明确具体的义务与权责;其次，强化过程控制，事前事中事后统筹兼顾，但要加大对事后控制的力度与强度，实行全局动态管控。事前控制的主要目标就是确保所制定的方针、策略的科学性、合理性。而事后控制的主要目标则是查缺补漏，分析所造成后果的原因，寻找问题根源，进行综合评估，找出存在的弊病与缺陷，进而对企业内部控制做出周祥的考评，能做到不断调整不合理的地方，为煤炭企业的未来规划与发展提供强有力的支撑;最后，要加强对人才的管理，从诚信角度出发，不断提升相关管理人员的综合素养。总而言之，在煤炭企业内部建立并健全内部控制体系，有助于企业从容应对经营过程中遇到的任何困难，及时改善企业发展规划中出现的不足之处，推动煤矿企业的可持续发展进程。

三、结语

煤矿企业内部审计与内部控制两者之间存在着相辅相成，相互依存，缺一不可的关系，在企业发展过程中，我们需要两手都要抓，两手都要硬，一手抓内部审计，一手抓内部控制，充分发挥内部审计与内部控制的职能，为企业可持续发展注入新的动力。

作者:岳建宾 单位:冀中能源股份有限公司邯郸云驾岭矿

参考文献：

[1]袁景民.煤矿企业加强内部审计与内部控制建设研究[J].中国集体经济,2012,No.35624:176-178.

[2]董吉畅.内部审计在煤矿企业内部控制中的研究[J].北方经贸,2014,No.35607:162.

[3]隋玉明.煤炭企业加强内部控制与内部审计研究[J].经济界,2014,No.11002:34-39.

[4]杜莹冰.现代企业加强内部审计与内部控制建设研究[J].经济研究导刊,2014,No.25032:215-216.

[5]茹妍华.煤矿企业加强内部控制建设研究[J].中外企业家,2015,No.48604:91+106.

[6]李怀刚.煤矿企业加强内部控制建设研究[J].经营管理者,2015,22:217-218.

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