金融绩效审计的内涵就是真实、合法性的“3E”审计，其主要特征：一是强调对金融机构业务活动的经济性、效率性和效果性的审计;二是对金融机构自身履行职责过程的审计。那么发挥金融绩效审计的途径有哪些?

发挥金融绩效审计的途径：完善绩效审计环境

一是建立健全金融绩效审计法规体系,明确 国家审计机关开展金融绩效审计的职责、权限,强化金融绩效审计的合法地位,提高审计的权威性,实现有法可依;二是制订金融绩效审计准则和操作指南,明确国家审计机关开展金融管理绩效审计的 审计标准、原则以及执业规范和道德准则;三是树立绩效审计理念,加强 培训、提高认识,打造一支高素质、高水平的金融绩效审计队伍。

发挥金融绩效审计的途径：创新审计方式,找准切入点,积极稳妥推进

现阶段开展金融绩效审计,应以真实性、合法性审计为基础,找准绩效审计的切入点、积极稳妥地推进:(1)对经营性金融机构和政策性金融机构的绩效审计,以 金融政策实施情况及其效果审计为切入点,服务国家宏观政策,推动金融改革。(2)对“一行三会”等 金融监管机构的绩效审计,应以评价监管内控制度的健全性、有效性为切入点实施经常性审计,促进 金融监管体系完善,提高监管水平,从而有效防范 金融风险。

在审计方式上要不断创新,坚持多种审计类型和 审计方式的有效结合。将 经济责任审计与金融审计相结合,积极尝试开展金融机构负责人的 任期经济责任审计;将审计与 专项调查相结合,充分发挥专项调查针对性强的优势;将系统性审计与专题审计相结合,针对金融生活中的热点、难点问题,形成一个专题,进行跨系统、跨地区、跨行业的专题审计;将 信息系统审计与绩效审计相结合,从 投资绩效和维护金融安全的角度开展金融信息系统审计等。

发挥金融绩效审计的途径：提高审计技术水平,加快金融审计信息系统建设

金融业信息化应用程度的迅速提高,客观上要求并推动了金融 计算机审计工作不断深入开展。金融审计 信息化建设要立足提高审计 工作效率、提升审计工作质量和成果、有效发挥审计综合性优势,以金融审计信息系统建设为依托,大力提高计算机 技术应用水平。

金融审计信息系统建设,将建成面向 客户跨行业统一的金融审计数据库,不仅可以利用 标准化的金融审计分析方法体系来实现“以客户为中心、以资金为导向”的跨行业审计分析,揭露金融业存在的 系统风险;而且可以利用 数据挖掘方法从金融审计数据库中发现有相关联度的问题和趋势 预测,开展宏观 决策分析。同时,联网 作业模式将会实现对整个金融体系的动态、预警、连续的监管,大大提高金融审计的宏观性、科学性、建设性。

金融绩效审计评价标准的确定

绩效审计评价标准是审计人员对审计事项进行评价的依据,是衡量 绩效目标完成程度的尺度,是绩效审计能否实现预期效果的一个重要环节。 评价标准的确定取决于审计项目的具体审计目标,因此,选择和确定金融绩效审计评价标准必须从金融机构的实际出发,充分了解金融机构的 职能、业务特点和管理要求,并紧密围绕审计目标来进行。

目前,我国金融绩效审计处于初级阶段,还没有形成较成熟的绩效 计量标准。审计实践中,通常采用以下几种标准作为绩效审计评价标准。

(一)法律法规标准。是指以国家相关法律、法规和国家的方针政策为依据制定的评价标准。这是目前审计实践中普通使用的标准,可分为两个层次:一是全国人大通过的法律,如《审计法》、《会计法》、《中国人民银行法》、《商业银行法》、 《证券法》、《保险法》等;二是国务院颁布的有关 行政法规,如《外汇管理条例》等。

(二) 行业标准和同业规范。是指参照国家公布的行业指标数据或金融行业 相关管理办法、规定制定的评价标准。如财政部颁布的《金融类国有及国有控股 企业绩效评价暂行办法》。 人民银行、 银监会、 保监会、 证监会等制订管理办法和规定,如《 商业银行内部控制评价试行办法》、《商业银行 授权 授信暂行管理办法》、《 商业银行市场风险管理指引》、《 证券投资基金管理暂行办法》等也可以作为绩效审计评价标准。同时,这些管理办法和规定也是绩效审计的内容,需要在审计实践中不断修改和完善。

(三) 项目计划制定和实施标准。是指以预先制定的目标、 计划、 预算、 定额等数据作为评价的标准。