内部控制是企业管理的重点内容之一,且一直是国内外学者的研究热点。下面是小编为大家整理的关于内部审计的论文，供大家参考。

关于内部审计的论文篇一

《 公立医院内部审计相关探讨 》

摘要：在新医改政策下，我国的医疗事业进入新的阶段，然而目前我国公立医院的内部审计还存在许多问题，对此，要采取相应的财务对策进行解决，使其符合新医改政策的要求，充分发挥内部审计的作用。

关键词：新医改政策;公立医院;内部审计

一、公立医院内部审计存在的问题

1.内部审计人员构成不合理

为实现内部审计现代化的目标，需要具有对计算机知识、现代管理知识熟练掌握，且具有过硬的专业素质和政治素质的审计技术复合型人才。目前，公立医院的内部审计人员构成对医院医疗改革深化发展和内部审计的要求还无法满足，具体表现如下。

2.内部审计人员紧缺，结构单一

大部分医院都只有一两名工作人员从事内部审计工作，这与我国内部审计机构的平均水平还有很大差距。严重紧缺内部审计人员对医院内部审计工作的运行会起到严重的阻碍作用。内部审计人员构成专业过于单一，除了内部人员，内部审计工作还需要其他专业人员参与其中。内部审计人员中大部分之前都是从事的都是财务方面的，因此，其具备的只是财务专业水平。目前，内部审计都独立于财务审计之外，其发展方向为风险管理，所以专业单一的内部审计人员构成会影响内部审计工作发展的有序性和稳定性。出现这种情况的原因就在于公立医院进行内部审计组建并不属于自发性。在这种情况下，会导致医院部分领导内部审计意识缺乏，对内部审计机构抱有错误的认识，将其看作服务于医院等级评审工作，对经济效益提升和医院经济管理强化起不到任何的作用。

3.内部审计具有较大风险

由于受我国社会性质的影响，我国医院性质一直处于盈利组织和公益组织之间，为完成预期的利益目标，医院通常会变换调整管理力度，这会削弱其内部制度的强制性，降低内部人员的法规意识。目前，我国虽然已经有部分医院对这种情况做出了规定，但这与完善的内部审计制度间的差距非常大，因此，其原有的控制作用无法得到真正发挥。由于医院内部审计制度体系和法规体系的缺乏，使得审计工作具有非常大的风险，这对内部审计工作质量的提高会起到一定的阻碍作用。目前，许多医院的内部审计工作只对财务活动优化处理的后期事项负责，对财务风险出现的因素却不够重视，也没有进行详细分析和准确预测，这造成活动后期、活动过程以及事前预测的活动事项难以实现全方位的监管，导致财务风险无法进行有效及时的防范，无法将有力的决策依据提供给医院管理层，这会影响内部审计的质量。

4.内部审计范围过窄

大多数公立医院的内部审计工作都仅仅具备事后监督功能，为财务收支审计进行服务，对违规行为进行防范，在我国经营业务量增加、医疗卫生事业不断发展的情况下，医院所处的市场竞争也越发激烈，因此，对医院内部运行机制和管理机制的要求也越来越高。单一的财务收支审计工作很少重视提供服务给领导决策、通过提升服务促进医院效益的提高，除此之外，内部审计工作一直忽视效益审计和管理审计工作，这使得现代医院无法满足内部审计的要求。

二、新医改政策下加强公立医院内部审计的对策

1.培养复合型内部审计人员

构建高素质、高业务水平的复合型内部审计人员，在新医改政策下能够进一步推动公立医院内部审计的顺利开展。在实际培养内部审计人员时，要构建高效完善的培养体系，强化内部审计人员的管理水平和业务技能。首先，要构建有效的多专业引入机制，公立医院的内部审计职能涉及面较广，且其对人才的要求也非常多元化。具有单一专业的内部审计人员，难以真正发挥内部审计功能。其次，要保证内部设计人员的良性循环，公立医院的内部审计人员具备的能力应包括各个方面。因此，医院要加强内部审计人员的整体素质，积极开展轮岗、交流、职业资格考试等活动，丰富内部设计人员的知识面，使其具备较高的处理问题的能力和判断能力，更好地服务于医院内部审计工作。

2.构建统一规范的风险评价体系

医院内部审计需要对风险要素、风险领域、职能领域进行准确识别，同时重大的审计结果要能对应相关的风险问题。因此，具备项目补充标准、行业分类标准以及共性标准原则的风险评价体系不可或缺。这三种原则之间相互补充、相互作用，这要求内部审计工作者重点关注风险因素较大的领域，从而保障内部审计质量和水平。与此同时，内部审计工作者还要积极沟通管理层，对评价标准体系进行共同分析，分析其是否具备导向性和规范性，保障评价结果的权威性和公正性。

3.科学扩大内部审计范围

公立医院若想扩大内部审计范围，不仅应涉及财务收支等事后监督领域，还应综合监督医院的各项工作，使其迈向效益管理方向，如实行院领导离任审计，将其不规范的任职行为找出来，并对此提出科学的建议。通过扩大内部审计工作范围，全面发挥内部审计职能的作用，从而奠定公立医院中内部审计的权威性和地位。

4.健全内部审计组织架构

对于医院内部控制来说，内部审计不仅是其非常关键的一部分，还能起到监督内部控制运行的作用，从而进一步实现内部控制。现阶段，若想在内部控制方面全面发挥内部审计的评价和监督的作用，就要建立内部审计机构，确保其有效性。公立医院在进行内部审计机构建设时，要以《卫生系统内部审计工作规定》为标准，使得机构与要求相符合且足够规范，使其内部审计的职能能够充分发挥。除此之外，还要配备相应的审计人员，确保人员足够，能够充分发挥内部审计的服务功能、评价职能及监督职能，进而起到提升公立医院经济效益和社会效益的作用。

5.强化审计后续工作

内部审计的作用并不仅仅是提出问题，其最重要的作用就是在寻找分析审计中的问题后，采用科学合理的对策予以解决，从而对医院的稳定发展起到促进作用。内部审计工作将重心放在审计单位是否采取行动使其效益提高、管理加强方面，审计提出的建议和意见是否有效实施，是否将患者看病价格高和难挂号的问题进行有效解决。因此，公立医院要对审计后续工作进行观察，有效解决其存在的问题，从而保障机制体制更加完善。

三、结语

本文围绕新医改政策下公立医院内部审计这一主题进行探讨，首先介绍公立医院内部审计存在的问题，随后提出新医改政策下加强公立医院内部审计的对策。通过对策的实行，提升公立医院内部审计工作效率，更好地发挥内部审计工作的作用。

作者:武芳 单位:内蒙古阿拉善左旗中蒙医院

参考文献：

[1]洪学智,赵西卜,吴欣,等.治理视角下公立医院审计需求与服务模式完善路径[J].中国卫生经济,2014(12):106-108.

[2]傅黎瑛,吕晓敏.公立医院内部审计评价应用研究——基于费用遏制和服务绩效视角[J].会计之友,2015(16):107-111.

[3]夏莽,黄炜.我国公立医院内部控制建设现状分析——基于公立医院内控体系框架研究的发展历程[J].中国医院,2014(2):76-78.

[4]王军.发挥好财政职能作用服务好医药卫生改革——医改中财政经济政策的研究与思考[J].经济研究参考,2010(33):2-27.

关于内部审计的论文篇二

《 企业内部审计“供给侧”转型思考 》

一、内部审计体制转型

内部审计的本质是经济控制，是一种独立、客观的保证工作，同时具有监督职能、鉴证职能、评价职能、咨询服务职能和增加组织价值和改善组织运营的服务目的。体制的合理性是保证内部审计的独立性、发挥其服务效用、实现其服务目标的基本保障。纵观内部审计的发展和基于公司管理需求的不同，内部审计的管理体制不尽相同，在机构设置方面存在隶属于监事会、董事会、总经理、财务部等不同模式，并且在审计报告的汇报路径方面也各不相同，从而导致内部审计的产出和所发挥的作用也大相径庭。在我国企业内部审计中，审计机构设立在董事会下或总经理领导下，并将审计结果汇报董事会的管理模式和汇报路径，比较有利于发挥内部审计在公司治理中的作用，促进企业价值增值。因此，基于为企业增加价值的需求和审计目标，需要通过体制的转型来保证内部审计的独立性、信息传递的有效性和审计成果作用的充分发挥。

二、内部审计模式的转变

随着内部审计的发展，审计模式已经从对基于财务会计和经营活动的财务账目审计和制度审计等传统审计模式，转变为有利于增加审计增值机会的风险导向型审计。内部审计需要关注的风险主要有审计主体的风险和审计客体的风险，即审计风险和企业风险。审计风险包含重大错报风险和检查风险。企业风险是指能够导致企业无法实现其业务目标和战略计划的威胁、潜在因素或一系列事件，企业风险按风险来源划分，可分为外部风险和内部风险，从风险影响范围划分，可分为单一风险和系统性风险。而内部审计实施的风险导向型审计，则是建立在控制审计风险的基础上，对企业风险的识别和评估。审计模式的转变不仅是审计内容的转变，更是审计思维和理念的转变。风险导向型审计有别传统审计从操作层面出发关注控制的全流程审计，而通过评价内部控制来识别和评估风险水平，综合考虑风险影响程度、影响频率等因素确认审计范围和重点，并据此识别和确认重要的、系统性的风险。因此，实施建立在风险管理框架基础上，对风险管理的有效性和适当性进行确认和提供咨询的内部审计模式的转变，是增加审计增值机会，满足审计需求的可选择路径。

三、内部审计技术和方法的革新

企业因所处行业、规模大小、业务繁简以及管理需求不同，所实施的审计项目类型也各有不同。建立在以提供价值增值服务目的基础上的审计项目更需要审计供给方运用新的审计理念，通过不断创新审计技术和方法，最大限度的满足需求方对审计工作的更高要求。在以价值增值为目的的风险导向型审计模式下，审计需要根据公司经营策略和管理模式，综合考虑公司决策层和管理层关注重点以及风险承受能力，对内部控制流程进行梳理分析，制定合理有效的风险评估标准和评估办法，并利用风险矩阵、风险图等方式，形成能够有效帮助审计人员实施风险导向型审计的审计工具。集团化企业在开展基于风险导向的系统性内控审计、专项审计等审计项目时，需要从战略观、系统观的角度出发，揭示系统性、重大性问题，从而避免片面的、局部的审计发现。因此，在审计方法上可以尝试将单一揭示基层被审计单位问题，或仅对基层被审计单位发现问题进行简单汇总的“自下而上”的审计方法，转变为基于系统性、重大性风险导向的“自上而下”的审计方式，做到“宏观着眼、微观入手”;在审计技术上则需要掌握计算机辅助审计、远程审计、跟踪审计等现代审计技术，充分运用收集整理、分析验证等基于计算机辅助审计技术的大数据审计方法等。通过审计技术和方法的革新，提高审计的工作效率和工作成效，实现审计的增值价值。

四、内部审计质量控制

需求者都希望获得优质的产品和服务，而审计需求方希望获得的便是优质的审计服务和审计成果。审计服务和成果的质量不仅仅是审计报告等结果性文书的质量控制，更涉及审计计划、审计方案、审计底稿、审计报告等贯穿于审前、审中、审后等多方面、各环节的全流程质量管理。一是审前准备阶段需综合考虑各方需求，根据决策层和管理层的经营管理需求、监管规定等内外部需求合理安排涉及内控审计、专项审计、经济责任审计等不同类型的审计项目计划;根据被审计对象的内部控制情况、风险评估等前期分析制定重点明确、具有针对性和可操作性的审计方案。二是审中实施阶段可通过后台技术支持和跟踪、审计底稿分层复核等控制措施对审计工作的实施进度、审计工作的完成质量进行监控和指导。三是审计报告阶段可通过小型业务会议讨论、重大项目审议等机制对不同类型、不同规模的审计项目报告进行审议，通过建立分层审核机制对审计报告的质量进行控制。

五、内部审计成果利用

审计工作获得审计需求方的高度认可、审计建议被有效采纳、审计成果得到充分利用是审计增值价值的主要体现。审计报告作为审计成果的主要载体，不同类型的报告因不同的审计目的发挥着各自的作用。如：内控审计报告结果有助于改善公司内部控制流程;专项审计报告结果为决策层和管理层制定重大经营决策提供详实、可靠的信息;经济责任审计报告结果为领导干部考评和提拔任用提供客观的评价依据等。此外，审计成果还可以通过审计专报、审计提示、审计警示等不同载体，及时、有效的向审计需求方传递有价值的审计信息。

六、内部审计人才培养

随着内部审计的发展，尤其面临内部审计向提供增值服务的目标转型，审计人员仅仅依靠财务知识已无法满足审计工作的需要。因此，审计人才结构也需要从单一的财会专业人员向多元化专业结构转变。在职业能力方面，内部审计人员需具备专业胜任能力、职业判断能力、总结分析能力、人际沟通能力等审计职业素养;在专业知识方面，审计人员需根据公司业务范围，掌握不同行业领域的专业知识，最终形成集聚“一专多能”专业人才的审计团队。此外，审计模式和审计方法的转变，更多需要审计人员观念的转变，培养审计人员具备大局意识、法制意识、风险意识和服务意识。以企业增值为目标的内部审计转型，只有通过内部审计管理的变革和审计人员素质能力的提高，才能实现新环境下内部审计“供给”不断满足审计“需求”，提供增值服务的审计目标。

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