审计独立性主要指审计机构及审计从业人员在执行审计工作的整个过程中，均免受外部或内部各因素的影响或妨碍。下文是小编为大家整理的关于内部审计独立性的毕业论文的范文，欢迎大家阅读参考!

内部审计独立性的毕业论文篇1

浅析我国内部审计的独立性

摘要：内部审计的独立性是其发挥作用的根本保证。目前制约我国内部审计独立性的主要因素为法制因素、机制因素和人员配备因素等，针对这些因素在内部审计的法制建设、机构设置模式及工作方面等方面提出了具体的措施和建议。

关键词：内部审计;独立性;影响因素;措施和建议

内部审计是增加组织价值和改善组织运营独立、客观的保证和咨询活动。它以系统、专业的方法对风险管理、控制及治理过程有效性进行评价，改善和帮助组织实现其目标。内部审计也是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，取决于内部审计的独立性。

一、内部审计独立性的涵义

独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人能客观地评价自己的工作。独立性是内部审计工作的必要条件。内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。内部审计的独立性是一种相对的独立，因为内部审计机构作为单位一个职能部门，其工作范围是由单位领导决定的。工作范围是否足够广泛，在很大程度上影响到内审部门是否能够独立于业务经营活动，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。自由意味着可以自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约。客观意味着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。内部审计的独立性受到高级管理人员认识和态度的制约，在一定程度上受其组织地位的影响。保证内部审计的独立性，需要高级管理层和内部审计人员双方的共同努力。近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众的关注下，得到了较快的发展。而与其相反，内部审计却处于发展缓慢的态势。形成这种状态的原因是多方面的，其中内部审计机构独立性不强是重要原因。

二、制约我国内部审计独立性的主要影响因素

1.关法律规定不完善。

为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展，我国制定了《中华人民共和国审计法》。为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，维护社会公共利益和投资者的合法权益，制定了《中华人民共和国注册会计师法》。但关于内部审计的规定却只有审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的差异，使得内部审计机构和人员得不到单位应有的重视。

2.公司治理理机制不完善。

目前我国许多公司治理机制依然存在不适应现代企业制度要求的现象，主要表现为人们观念转变缓慢，部分企业只是所有制形式上的改变，而企业内部的组织机构及其管理模式并没有发生转变，大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门，或与纪检、监察部门合在一起，仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。即使单位或企业内部设置了审计机构、配备了审计人员，就大部分单位或企业而言，并没有发其挥应有的作用，内部审计的独立性只是纸上谈兵而已。而且，我国原¬有的审计制度规定，内部审计机构在对被审计单位进行审计时，若发现有重大问题，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，长此以往，就造成了内部审计机制发育不良，且导致多数内部审计最终还是偏向与其利益有关的一方，失去或难以保持其应有的独立性和客观性。

3.内部审计人员素质偏低。

保证内部审计独立性需要内部审计人员来执行。这必然对内部审计人员的素质提出了更高的要求。我国开展内部审计工作起步较晚，内审人员多由原来的财务会计人员转岗而来，有些企业甚至由财务会计人员兼职内部审计工作，因而，内审人员知识结构单一，基本技能不足。我国许多企业的内部审计人员，多数只掌握某一方面的知识，对企业的经营管理活动了解不多，识别和判断经营风险的能力较差，风险管理观念淡薄。

三、提高部审计独立性的措施和建议

1.加强内部审计的法制建设，提高内部审计工作地位。

只有通过制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定，进一步明确内部审计的重要性和必要性，明确内部审计人员的法律责任和权利，制定相应的实施细则，用法律规定内部审计机构的地位、结构、层次。这样，才能使内部审计纳入法制化轨道，才能真正达到用法律手段来保障内部审计独立性的目的。

2.完善公司治理结构，建立起与现代企业制度相适应的内部审计模式。

目前，在国际上，内部审计机构的隶属关系大体上可分为四种类型：第一，受本单位董¬事会或董¬事会所设的审计委员会的直接领导，内部审计人员不受企业经¬营管理部门的约束;第二，受本单位最高管理者，如厂长、总经¬理的直接领导;第三，受本单位主计长(或总审计师、总稽核师)的领导;第四，受董¬事会审计委员会及主计长双重领导。内部审计机构直属领导的层次越高，其独立性越强，权威性越高，工作也就越容易开展。因此，笔者认为，董¬事会领导模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。

3.提高内部审计人员素质，加强内部审计队伍建设。

一是制定内部审计人员职业道德准则，加强内部审计人员的职业道德教育和政策法规学习，提高其道德修养和政策水平;二是加强内部审计人员的后续教育，除了财务会计和审计知识以外，还要熟知经济、法律、金融、外贸、税收、统计、基建、企业管理及计算机等相关知识，不断更新知识结构，加强业务能力;三是定期轮换内部审计人员，避免因长期审计同一单位而导致客观性的损害。此外，还可以借助外部审计结论及注册会计师对内部审计的评价来考核内部审计人员的工作业绩。

四、结论

总而言之，在我国社会主义市场经济的大势下，公平合理的独立审计是大众所期盼的，既是需要，也是必然。社会经济正常运行的秩序离不开审计的公正性。而审计的可贵价值在于其独立性，要求在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。要公正，首抓独立!独立性是一个动态的、多样化的概念，会随着审计的发展而变化，会视社会群体的不同而有所区别。我们必须从实际情况出发，用发展的、辩证的观点去认识它、理解它、贯彻它，才能更好地推动我国审计行业的大发展。

内部审计独立性的毕业论文篇2

浅析医院内部审计的独立性

摘要：独立性已成为目前医院内部审计的重中之重，是提高审计效果的有效保障。强化内部审计的独立性，需稳步推进内部审计的法律建设;逐步形成独立、完善的内审机构;进而确保审计从业工作者的独立性;着力增强内部审计员工的业务素养。

关键词：独立性;医院内审;制约因素;解决对策

1医院内审独立性的基本含义

审计独立性主要指审计机构及审计从业人员在执行审计工作的整个过程中，均免受外部或内部各因素的影响或妨碍。医院的内审独立性同样如此，根据其独立性划分成下列五项内容：

1.1医院内审机构设置的独立性医院内审机构的设置要独立于其他职能部门，并与另外的职能部门在行政上形成互不隶属的关系，内审机构仅直接向医院的高级领导负责。

1.2医院内审从业员工的独立性医院内审从业员工仅允许专职，切不可由非审计部门的员工兼职。医院应赋予审计从业者一定的权限[1]，为审计员工在所授予的权限内顺利承担职责提供先决条件。

1.3 医院内审工作的独立性内部审计人员应当能够独立地编制审计规划方案，按审计流程运行，获取审计依据，并能单独出具审计报告并在报告中指明审计中所存在的问题，提出可靠的审计建议，审计员工在审计时，切忌受到任何个人或另外的职能部门的干扰及影响，做到独立、公正、客观地完成审计任务。

1.4单位内部审计经济上的独立性。

1.5医院业务的独立性医院内部的审计工作，实际上是进行专门的审计监督并提供服务的过程，切不可经办医院的财务、采购等业务，仅能以单独的第三方身份完成各项审计监督及服务。

2医院内部审计独立性的基本标志

2.1内审机构拥有独立参与审计活动的组织地位"拥有独立参与审计活动的组织地位"显示出内审"独立性"属组织层面的独立性。同时也是保证内审机构"独立"履职的必要条件，为更好地推动审计工作的进程奠定了基础。

2.2内审员工始终秉持不偏见、公正的精神理念 "秉持无偏见、公正的精神理念"的标志，通常被称作"客观性"，也是内审员工在审计过程中所应有的独立精神状态。其"客观性"主要表现以下两方面：①内审从业员工要独立于自身执行审计业务的运营活动及其决策制定过程以外，以有效地保障审计员工在审计时切实坚持公正、客观的基本原则;同时，审计员工仍需将精神状态维持在"独立性"的层次，无偏见、公正地完成每一项审计活动，并对审计成果加以评估，禁止对审计事项的判断盲目地按照其他人的意见，随声附和，对审计结果质量方面不会有丝毫松动。②审计员工需勤勉、真诚及负责地承担起相应的职责与任务。

3制约医院内部审计独立性的因素

3.1内部审计法律、法规不健全目前我国已颁发了《中华人民共和国内部审计条例》、卫生部发50号令《卫生系统内部审计规定》等审计法规及规范，但这些法规文件尚未被提升到法律强制约束的高度，这直接造成内部审计与民间审计、国家审计在地位上的显著差异，长此以往，内审机构及各从业人员无法获得足够的关注，内审工作缺乏行业规范及可操作的部门，审计员工在解决特定问题时也无章可循，从本源上削弱了内审的独立性。

3.2 内审机构的独立性不够充分就当前来讲，个别医院的内审机构并未单独设置，转而由另外一些部门统筹协调或合署办公，直接使内审机构受牵制的利益主体增多，独立开展经济监督工作的效果便大打折扣，无助于内审的独立性。

3.3内审从业员工的独立性意识不够强烈内审从业员工与另外部门的职员共同隶属一个机构，难以避免潜在的或工作中出现的偏见及利益纠纷;内审从业员工也应该担负起经营责任，因此，内审的独立性常会遭到损害。

3.4内审员工的业务素养有待提高如今，我国医院内审员工有不少来自财务会计部门，尽管他们具备相对丰富的会计从业经验，但审计的基础性常识却相对缺乏。此外，领导的关注度十分有限，再加上人们往往理解不到位，使相当数量的人不愿从事内审工作，审计员工人才队伍不平稳。上述因素均导致内审员工的业务素养较低。

4强化医院内审独立性的有效策略

4.1强化内审的法制化建设为有效地发挥内审的作用，极力保障内审工作走向独立性，需抓紧抓好内审法律规范的完善任务，通过法律的形式正式确定内审从业员工的一系列法律责任及义务;编制对应的部门内审规程及内审规范的实施细则;借助于法律的权威性和真实性，进一步明确内审机构的地位、层次及结构，为内审工作迈进法制化轨道提供必要的前提，依靠法律及规范的约束力保障内审工作的独立性。

4.2创建独立、完善的内审机构内审机构之所以具有权威性，主要在于内审机构所拥有的授予权限及审计结果的效力。内审机构必然充当一个独立的、隶属企业法人的监督机构。通过回顾实践历程不难发现，内审部门唯有在隶属于医院高管的最高领导及协调下，才能切实履行职能、发挥作用。

4.3保障审计员工的独立性内审从业员工不得参与医院的日常经营事项，仅担负对其评估及建议的审计监督的职责。

4.4增强内审从业员工的业务素养医院的管理阶层需注重对全体内审员工业务素养的教育[2]，确保每位内审从业人员均能意识到个人所从事工作的负责范围、关键内容及工作方式。同时，内审部门的主要负责人需尽量为全体审计工作者创造参加医疗系统及内审协会举办的管理培训的机会，增强审计员工的业务素养，并不断激励他们成功获得业务资格证[3]。

参考文献：

[1]江坤，门天民.谈谈如何加强单位内部审计的独立性[J].内蒙古科技与经济，2004，(24).

[2]刘实.单位内部审计论[M].中国时代经济出版社，2005.

[3]杨道.浅谈如何加强单位内部审计[N].中国审计报，2005-11.