导语：为了强化企业内部的风险管控，结合巨化集团风险管控体系建设的实践，本文从集团治理结构、全面预算管理、业务流程管控、信息化系统建设、内部审计及财务管控等方面，提出了集团管控“1+3+3”的模式，有效解决企业集团对下属成员企业进行管理和控制的问题。

企业集团风险管控模式

长期以来，如何有效对下属成员企业进行管理和控制的问题，经常困扰着企业集团总部的管理层。企业集团采用什么样的管理控制模式，不能生搬硬套成功企业的管控模式，而应该根据企业自身的特点，选择适合企业发展的模式。巨化集团正在推行中的集团管控“1+3+3”模式，主要借鉴了中化集团公司内部控制管理经验，以及白万纲等专家有关集团治理与管控的思想，结合企业未来管理变革要求而提出的集团管控模式，即：建立一套科学的预算及绩效评价体系，完善和强化三大风险控制环节(前、中、后台相互制衡的业务风险控制环节、信息化系统控制环节和相对独立的内部审计环节)，实现财务管理的三个统一(会计核算管理、资金管理和财务主管人员管理的统一)。

一、建立一套科学的预算及绩效评价体系

(一)创新预算编制方法，实现财务预算与战略规划的有效衔接

集团公司每年滚动修订战略规划，并把规划头一年的具体措施细化为可操作的年度经营计划，进而数字化，在此基础上，结合因素分析，形成财务预算。预算编制采取由上至下、由下而上、上下结合的组织程序，并由集团公司预算委员会、战略规划委员会一起对各经营单位的战略规划、经营计划及财务预算进行对话质询，最终确定各经营单位预算，并签订绩效考评责任书。

(二)加强预算的过程监控，确保预算目标的实现

1.建立预算实时跟踪系统

运用ERP信息系统，实时提取数据加以处理和反映，由相关职能部门定期对比预算，跟踪重点单位的经营情况，进行日常的实时监控。

2.建立预算定期质询纠偏制度

财务部门每月要有运行月报，分析经营计划和财务预算实施差异的原因，查找存在的问题，及时向公司领导汇报;每季度召开绩效评价会议，由公司所有高层以及各经营单位领导参加，点评各单位业绩，提醒注意问题，要求改进;半年和全年开全体关键岗位会议进行评价，半年会议总结上半年工作，同时提出要求下半年进行整改的内容，全年作出正式的评价，包括评分、奖励等，出一份绩效评价报告。通过不间断的过程管理和分析评价，促使经营者自觉追求高业绩，有效控制经营风险。

3.严格预算外审批程序

严格审核追加资源预算的申请，重点是资金，预算管理具有严肃性，各单位无权进行预算调整，必须经过集团公司的批准。

(三)绩效考核要体现科学、合理性

全面预算是否得以有效实施，绩效评价起关健作用，总体而言，绩效考核既不能搞大锅饭，无为而治，也不应鞭打快牛，挫伤先进的积极性。一是通过制定平衡记分卡，从上至下逐级考核，形成了“金字塔”式的绩效管理责任链;二是客观评价绩效成果，并作为相关资源调整的依据。如调整机构，清理、调整绩效不佳的企业或业务单元;调整人员配置，“能者上，庸者下”，根据业绩好坏，调整经营者;强调薪酬配置，根据业绩配置薪酬等。通过绩效评价，促进企业经营者时刻保持清醒头脑，查差距，找原因，在后续的经营中予以改进，追求业绩健康、快速、可持续成长。

二、完善和强化三大风险控制环节

(一)前、中、后台相互制衡的业务风险控制环节

1.调整、优化组织架构，形成集团管控的组织保障

组织架构，主要包括治理结构和内部机构设置。治理结构主要要明确各级董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。对子公司的委派董事、监事要建立定期述职和重大事项报告制度，以便集团公司通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益。有条件的企业集团建议设立外派监事组，每个组监管3-4个分、子公司，加强分、子公司日常经营管理监督，规范企业管理、纠正违规经营、防止资产流失等。

内部机构设置应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑发展战略和管理要求等因素合理设置，并明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。

2.优化业务流程控制，形成相互制衡机制

风险管控体系存在于企业集团日常管理的方方面面，而业务流程是支撑企业风险管控体系的重要因素之一，它可以保障企业风险管控体系的正常运转，为企业日常生产经营提供可靠支撑，是实现解决企业风险管控问题的基本途径。业务流程要具备以下功能：一是决策功能，业务流程要勾勒出企业业务走向，为企业管理层决策提供可靠依据，能够有效分辨企业业务的主次关系，为企业把控重点提供先决条件;二是协调功能，业务流程要清晰表达部门与部门、岗位与岗位间的相互传递关系，从某种意义上来说，是明确部门职责、岗位职责的间接工具;三是业务作业指导功能，业务流程内容应当是细致的、明确的，即明确了企业业务人员应该做什么、不该做什么的问题;四是岗位职责分离功能，业务流程要解决风险管控体系中不相容岗位职责分离的重要内容;五是绩效考核衡量功能，业务流程能够为具体岗位人员绩效考核指标设计提供衡量标准。

企业集团要重点围绕采购、销售、投资、资产管理等业务内容，分析各业务流程中可能存在的风险环节，优化各环节的工作流程及控制措施，形成相互制衡的机制，防范和化解各项业务中存在的重要风险。

3.健全各项内部管理制度，并强化执行

结合风险管控体系建设的要求，制定集团内部控制有关的规章制度，健全客户资信管理、逾期应收款管理、期货套期保值管理、资金集中管理、财务预算管理、绩效评价和薪酬管理、风险管理、投资管理、存货管理、审计稽核等内部控制制度，实现管理约束机制的规范化。同时，集团公司要通过审计稽核、绩效评价等多种手段加强监控，保证内控制度的执行，维护制度的尊严和权威。另外，在讯息万变的环境中，还要密切关注制度执行的效果与反馈，不断审视制度的合理性，及时修订完善，以永葆制度的先进性。

(二)信息化系统控制环节

信息化是集团管控必不可少的手段。集团管控侧重两点。第一，流程优化。企业管理的好坏主要看流程是不是科学、合理。流程优化本身是人为的东西，要把它们固化下来，仅仅靠书面制度是不够的，信息系统是一个很好的固化流程和提高流程效率的手段。第二，风险管控。业务上有很多风险，资金、财务、人员的风险等。信息系统不是替人去控制风险，而是为控制风险提供及时准确的信息。有了信息系统，才能实现管理制度化、制度流程化、流程信息化，真正做到前台(业务)、中台(风险管理)和后台(财务)的统一管理。

(三)相对独立的内部审计环节

审计稽核必须独立于被审计单位，而且独立于集团公司其他职能部门和被审计单位的主管公司领导，只对集团公司董事会负责。在强化内审独立性的同时，审计方法主要是风险导向型审计，重点监督检查内控执行，促进制度建设;审计对象以内部控制系统为中心，加强对重点企业、重点业务、重点问题的审计，检查关键岗位人员对制度的执行情况;审计范围要求涉及多方面的内部控制，关注业务，重视制度建设，评估风险，促进管理。

三、实现财务管理的三个统一

(一)会计核算管理统一

企业做得怎么样，只有通过财务方面准确的会计核算才能够拿到这些数据。为了保证会计信息的真实、完整和及时，为集团公司决策提供准确的基础信息，必须在集团范围内统一会计科目体系和会计核算标准，执行统一的财务会计管理规范。

(二)资金管理统一

实行资金集中管理，一方面集中融资权，加强分、子公司对外融资和担保的审批，防范乱贷款和乱担保，更重要的是，通过资金集中，加强对各单位业务运行的监控;另一方面，突出集团公司资源配置功能，集团公司按照投入产出原则和收益风险匹配原则核定各单位资金预算，并跟踪资金流向和占用状况，严格审核超预算资金配置，使资金配置向核心经营能力强、投入产出水平高、成长性高的企业倾斜。

(三)财务主管人员管理的统一

向分、子公司委派财务主管来实现日常的财务监控。委派的财务主管，其人事关系、工资关系、福利待遇等均在集团公司，割断与所在经营单位的利益瓜葛，减少财务人员的职业道德风险。被委派的财务主管，应组织和监控分、子公司日常的财务会计活动，参与分、子公司的重大经营决策，把集团公司关于结构调整、资源配置、重大投资、技术发展等重大决策贯彻到分、子公司的预算中去，对分、子公司各类预算执行情况进行监督控制。审核分、子公司的财务报告，负责对分、子公司所属财务会计人员的业务管理，定期向集团公司报告分、子公司的资产运行和财务情况。集团公司通过委派财务主管来监督、控制分、子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程，不但使集团公司的总体经营方针和目标可以在分、子公司得到较完全的贯彻和实现，而且能监督分、子公司财务会计信息的真实性和客观性，切实维护集团公司的权益。