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城建税

一、城建税的税率：

(一)城市维护建设税税率的基本规定

城市维护建设税采用地区差别比例税率，具体规定是：

纳税人所在地为城市市区的，税率为7%;

纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%;

纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

(二)城市维护建设税税率的特殊规定

代征代扣城建税——缴纳“三税”所在地的规定税率(代征代扣方所在地适用税率)

流动经营无固定纳税地点——缴纳“三税”所在地的规定税率

二、城建税的计税依据：

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。

计税依据的特殊规定：免抵的增值税。

三、城建税的税收优惠：

关于城建税与“三税”减免税的关系要区分具体情况有不同的处理，归纳如下：

(1)城建税随同“三税”的减免而减免。

(2)对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

(3)减免“三税”的同时随之减免城建税，但是经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

四、城建税应纳税额的计算：

应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

五、城建税的纳税义务人：

城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。

增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴义务人。

城建税没有覆盖到的特殊环节----各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。

2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。

即：对外商投资企业和外国企业及外籍个人2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城建税和教育费附加;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城建税和教育费附加。

六、城建税的纳税地点：

1.一般规定：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

2.特殊规定：代征代扣三税的;跨省开采油田;管道局输油;流动经营。

七、城建税的纳税期限：

城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。城建税的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税。

城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。