从各方面大力扶持中小企业发展是我国的一项重要政策,而在所有的扶持手段中,税收政策是最有效的宏观调控政策。下面是小编为大家整理的浅谈税收政策改革思考论文，供大家参考。

浅谈税收政策改革思考论文篇一

《 产业结构下税收政策改革思考 》

摘要：优化产业结构，转变经济增长方式成为现阶段我国经济发展面临的新课题。产业结构的优化升级是转变经济增长方式的关键，产业结构的合理与否也直接决定了资源配置是否合理。产业结构的演进有其自身的规律，但也需要政府的宏观调控。税收政策是政府进行宏观调控的一个不可替代的公共，在产业结构调整过程中的作用也十分明显。广东省是改革开放的前线省份，这些年很重视产业结构的优化升级，但同时，税收政策在广东省产业结构调整过程中也存在不足之处。

关键词：税收政策;广东省;产业结构;调整改革

1税收政策对广东省产业结构优化的影响

1.1尊重市场：税收优化产业结构的前提用税收政策调整三大产业结构必须发挥市场的根本性作用，尽量保持税收水平适当，选择对资源配置影响度最低的方法，降低对市场配置资源的干涉。第一、二、三产业协调发展，就是产业内部结构合理，产业之间互相促进、优化循环、整体升级。因此，产业结构的优化是一个循序渐进的过程。例如，截止到2013年，广东省的人均GDP打到5.8万元，三次产业在GDP中的占比分别为4.9%、47.3%和47.8%，其中第三产业的占比首次超过其二产业。三大产业中间的比重在这十几年之间的改变，有他们自身的发展思路和规律，所以广东省应该坚持阶级性、循序渐进的思维，不能脱离现实，还有要杜绝标准上的以偏概全。

1.2改善民生：税收促进产业结构优化的终极目标广东省产业的发展是以广东省消费的增长为条件的。经济新常态要求改变广东省经济增长主要依靠投资拉动的模式，转向依靠消费、投资、出口协调拉动，尤其突出消费的拉动作用。而广东省消费需求的拉动突出表现在改善民生上。收入是民生之源，就业是民生之本。所以广东省在优化产业结构的时候要以改善民生为着重点，一方面刺激居民消费，从而实现消费和内需都增长的新格局，使得最终消费贡献于我国的经济增长，第二产业的产业结构由劳动密集型、能源密集型为主向以高新技术密集型、知识人才密集型为主发展。

1.3创新驱动：税收促进产业结构优化的主要取向广东省的创新驱动力量越来越强大。例如，广东省的高新科技产业逐渐发展起来，深圳的高新科技企业琳琅满目的，这是广东省调整产业结构的功劳。广东省近年来，致力于摒弃高消耗、高污染行业，产业逐渐外移，向高效率、高科技的企业过渡。回顾广东现在鼓励创新的税收优惠政策，大多是景点的吸引投资阶段，鼓励重点在于奖励人们的投资，在高新技术与新型服务业进行鼓励。

1.4广东支持中小企业自主创新的税收政策评析

(1)拓宽中小企业融资渠道：政府专门设立了创业投资引导资金，重点解决创业初期中小企业的直接融资困难。在间接融资上，政府成立了中小企业的信用再担保中心，这样可以调节担保机构为中小企业提供担保的能动性与热情度，进而解决成长中的中小企业短期小额资金的贷款信用难题。

(2)进一步优化对中小企业的服务：2009年，广东省政府联手中国人民大学进行了一场对中小企业家领导能力的培训，从而想要提高中小企业家的领导和管理能力。

2促进广东省产业结构调整的税收政策建议：

2.1强化地方政府对产业结构的调整控力度，增强税收政策的产业导向作用

(1)建立以产业结构调整为目标的税收优惠政策体系：广东省政府在出台税收优惠政策的同时要更多地考虑到区域的差异性，为了调整产业结构，要建立起差异化的税收优惠政策。一是应该了解每个地区设想中的产业结构;二是要深化各地区重点扶持产业的鼓励程度，摒弃各地区产能过剩产业，设定清晰的目标。

(2)建立多样化的税收激励措施：广东省政府应该出台更多样化的税收优惠鼓励政策，用直接优惠和间接优惠相结合的模式，这样可以更加高效地指引广东省中小企业进行生产和经营，进而能更加接近政府的产业结构调整的目标。

2.2加强税收政策对第三产业的支持力度，促进第三产业的发展

要充分利用“营改增”政策，鼓励企业进行专业化生产。广东省政府应该及时利用“营改增”政策，引导企业的政策制定与实施，鼓励企业将服务主次分明，把为制造业服务的研发、物流、采购、营销及其他专业配套服务剥离出来进行专业化生产。

2.3刺激企业进行高新技术改革创新，进而提高三次产业的劳动生产率

(1)充分发挥税收政策在培养人才、鼓励创新方面的作用：税收政策有利于培养人才，也可以鼓励创新。例如教育税的附加可以收集更多的资金，促进教育行业的繁荣，在一个是如企业所得税规定一般企业2.5%的职工教育经费可以税前扣除，进而调节创新的积极性。

(2)建立和完善高新技术企业的融资渠道和融资体系：政府可以对基于风险投资基金给予一定的税收优惠，一是可以对风险投资取得的收益采用比较低的税率;二是可以对高新技术企业取得的一部分利润用于再投资高新技术行业的，可以退还部分利润的企业收入所得税，从而鼓励企业的再次投资;最后一点是这可以对高新技术产业提供的融资服务的中介企业得到的收益和利润上税率和税收总额上的优惠。

参考文献：

[1]陈共.财政学[M].北京：中国人民大学出版社，2012.

[2]金双华.高新技术产业实行减税让利的政策作用分析[J].经济研究，2006(3).

[3]马拴友.税收优惠与投资的实证分析：兼论促进我国投资的税收政策选择[J].税务研究，2001(2).

[4]李波.宏观税负、产业税负与结构性减税政策[J].税务研究，2010(1).

[5]孙孟娟.“营改增”对服务业企业影响及应对策略研究[J].现代商贸工业，2013,25(18)：167-169.

[6]王银枝.税收政策与产业结构优化问题探讨[J].河南金融管理干部学院学报，2006,24(2)：103-106.

浅谈税收政策改革思考论文篇二

《 公共体育服务财政政策研究 》

摘要：《医院会计制度》中，“财政补助收入”科目核算范围仅限定为医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助，公立医院财务会计的指导性丛书《医院财务与会计实务》并未列举从非同级财政部门取得补助的具体账务处理指导性示例，且年终决算时财政一体化平台的部门决算报表要求单独揭示该事项。通过会计实践中遇到的问题与上一级行业会计制度《事业单位会计制度》进行比较分析，对《医院会计制度》的完善提出建议。

关键词：公立医院;非同级财政补助;会计核算

一、背景

厦门市儿童医院(复旦大学附属儿科医院厦门分院)，是新成立的三级儿童专科医院，于2014年6月1日开业运行，系隶属于厦门市卫生和计划生育委员会管理的非盈利性公立医院，以整体委托管理的方式交由复旦大学附属儿科医院运营管理，也是厦门市委、市政府重大民生工程建设项目，同级财政部门为厦门市财政局。由于儿童医疗领域的特殊性，在收费定价中，参照的是全市统一标准的《医疗服务价格手册》，并无特殊的收费倾斜政策，再加上截止目前，厦门市已实行公立医院药品费零加成及卫生耗材费零加成，因此医院运行经费的大部分很难从医疗服务收费中得到补偿。鉴于上述原因，除同级财政部门的大力投入外，在筹备开办期间，各级政府、组织对我院也给予大力支持，其中包括限定用途的专项资金，也有未限定用途的非专项资金。

二、会计实务

《医院会计制度》中，“财政补助收入”科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助，这里的“财政补助收入”科目核算对象及范围仅限定为同级财政部门。对于从同级财政部门以外的其他各级政府部门、组织取得的类财政性质的补助(以下简称为非同级财政补助)，《医院财务与会计实务》并未列举具体的账务处理指导性示例，且在年终决算时财政一体化平台的部门决算报表里要求单独揭示该事项，这给会计实践带来一些困惑。《医院会计制度》是细分的行业会计制度，2013年施行的《事业单位会计制度》对细分行业会计制度具有现实的指导意义。

本文结合会计实践，以问题为导向，主要共同探讨非盈利性公立医院在现有的《医院会计制度》框架内，非同级财政补助的取得及其后续事项的会计核算方法，以及从与上一级行业会计制度比较分析着手，思考医院会计实务中非同级财政补助的会计核算制度改进。从会计科目来看，《事业单位会计制度》中的“非财政补助结转”科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。而在《医院会计制度》中，净资产类会计科目并未设置“非财政补助结转”科目，从整体的会计科目的设置进行分析，运用排除法可确定医院此类的非同级财政补助结转核算适用的净资产类会计科目是“专用基金”，因而可在“专用基金”总账科目下设二级明细科目“专用基金-其他基金-非同级财政补助结转”(以下简称“专用基金”)，此“专用基金”科目的核算内容与“非财政补助结转”科目类似。

《医院会计制度》收入类会计科目设置“其他收入”用于核算医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，故可在“其他收入”总账科目下设一级明细科目“其他收入-非同级财政补助收入”(以下简称“其他收入”)。与收入类会计科目相对应，可在支出类科目“其他支出”总账科目下设一级明细科目“其他支出-非同级财政补助出”(以下简称“其他支出”)。

“专用基金”、“其他收入”、“其他支出”科目均可按项目设立辅助账。医院取得的非同级财政补助按取得资产的流动性可分为两种形式，一种是以非货币资金形式如物资、固定资产、无形资产等方式取得，另一种是以货币资金形式取得。后一种形式取得的又可进一步划分为未限定用途的非专项资金和有限定用途的专项资金。实务账务处理是：取得以非货币资金形式投入的非同级财政补助时，借记“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记“待冲基金”科目。领用或计提折旧时，借记“待冲基金”科目，贷记“库存物资”、“累计折旧”科目。取得以货币资金形式投入的非同级财政补助非专项资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。发生相关支出时，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。

期末，应将“其他收入”、“医疗业务成本”、“管理费用”等科目的本期发生额结转入“本期结余”科目，借记或贷记“其他收入”、“医疗业务成本”等科目，相应的借记或贷记“本期结余”科目。年末，将“本期结余”科目余额结转入“结余分配”科目。取得以货币资金形式投入的非同级财政补助专项资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。发生相关支出时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目，如用于购置固定资产、无形资产等，应同时借记“固定资产”等科目，贷记“待冲基金”科目。期末，应将“其他收入”、“其他支出”科目按项目辅助账的本期发生额结转入“专用基金”科目，借记或贷记“其他收入”、“其他支出”科目，相应的借记或贷记“专用基金”科目。下一年度使用滚存资金的处理方法与此相同。

三、比较分析

相对于《事业单位会计制度》，《医院会计制度》净资产类、收入类、支出类会计科目设置较少，“专用基金”、“其他收入”、“其他支出”核算的覆盖范围较广。通过对以上账务处理方法的进一步分析可以发现，取得以货币资金形式投入的非同级财政补助的两类资金账务处理中，现有的会计科目“专用基金”、“其他收入”、“其他支出”在一定程度上可以满足会计核算的要求，但“其他收入”、“其他支出”、需要下设专用一级明细科目，且每期未结转至“专用基金”科目时需单独将此类资金从总账中剔出，相对而言增大了会计核算的复杂程度，且对资金的收、支来源和各专项资金滚存、结转的揭示不直观。随着新一轮医改的进行，特别是药品费零加成和卫生耗材费零加成的推进，各类对公立医院的非同级财政补助的规模越来越大，有必要在《医院会计制度》增设收入类会计科目“非同级财政补助收入”，增设支出类会计科目“非同级财政补助支出”，增设净资产类会计科目“非财政补助结转”。

分别用于核算医院以货币资金形式取得的非同级财政补助的收、支(专项资金)、滚存结转。这三个会计科目增设后的账务处理是：取得以货币资金形式投入的非同级财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“非同级财政补助收入”科目。发生相关支出时，专项资金借记“非同级财政补助支出”科目，贷记“银行存款”等科目，如用于购置固定资产、无形资产等，应同时借记“固定资产”等科目，贷记“待冲基金”科目;非专项资金借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。期末，应将“非同级财政补助收入”、“非同级财政补助支出”等科目的本期发生额按项目辅助账结转入“非财政补助结转”科目，借记或贷记“非同级财政补助收入”、“非同级财政补助支出”等科目，相应的借记或贷记“非财政补助结转”科目。年末，应当对专项资金的结转结余情况按项目分析，对已完成项目的剩余资金如需缴回原拨入单位的，借记“非财政补助结转”科目，贷记“银行存款”;留归本单位使用的，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目;非专项资金全额转入结余分配，借记“非财政补助结转”科目，贷记“结余分配”。

四、结论

在《医院会计制度》增设收入类会计科目“非同级财政补助收入”;增设支出类会计科目“非同级财政补助支出”;增设净资产类会计科目“非财政补助结转”这三个会计科目后，能够更加简便、准确地进行会计核算并在会计报表上直观地反映公立医院以货币资金形式取得的非同级财政补助的收、支(仅专项资金)、滚存结转情况。

参考文献

[1]卫生部规划财务司组织编写.医院财务与会计实务[M].北京：企业管理出版社，2012.

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