关于定期定额征收餐饮个体户增值税申报实务，小编进行了以下的内容整理。

一、政策总结

1、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)规定， 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款;申报额低于定额的，按定额缴纳税款。

2、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)规定，在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中符合规定情形的，可以向主管税务机关申请代开普通发票。

二、案例数据

(一)案例

某实行定期定额征收的餐饮服务个体工商户，税务机关核定的销售额为15000元/月，2016年第三季度发生了如下业务：

1、7月发生了餐饮服务不含税销售额10000元(票面金额合计10300元);

2、8月发生了餐饮服务不含税销售额20000元(票面金额合计20600元);

3、9月发生了餐饮服务不含税销售额30000元(票面金额合计30900元)。

(二)计算

申报表中“销售额”按申报销售额与核定销售额孰高值填写。所以，7月份“销售额”栏应填写核定销售额15000元;8月、9月“销售额”栏应分别填写20000元、30000元。

(三)填表

增值税纳税申报表(适用于增值税小规模双定户纳税人)

纳税人名称(公章)：金额单位：元(列至角分)

税款所属期： 2016年7 月1 日至2016 年9 月30 日 填表日期：2016 年10月 8 日

(四)说明

1、合计第1列“销售额”不超过9万，本季度可以享受免征增值税优惠。即本季度减免税额合计数和本期应纳税额合计数一致，应补(退)税额合计数为0。

2、若本季度发生餐饮服务收入共计超过9万，则本季度不享受免征增值税优惠。其减免税额栏合计数为0元，最后一栏应补(退)税额的合计数，则需要根据本季度餐饮服务合计销售金额*3%计算得出。

3、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)规定，餐饮、娱乐业不可以向主管税务机关申请代开普通发票。所以餐饮企业无预交税额。

4、部分省份对于定期定额的个体工商户，申报表都采用《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，也有部分省份采用《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模双定户纳税人)》，为便利表述，特简化采取了后者用于说明。